财务管理论文

财务管理论文范文14篇

财务管理论文范文14篇

财务管理论文范文(1)

财务管理论文参考选题

对本选题参考的说明：

1、以下选题仅提供了写作的方向，可根据方向自拟题目，请学生自己根据写作重点确定论文题目。题目应该简洁明了，直接反映出论文的主要内容。

2、本参考选题仅列出部分主要的研究主题，学生可以根据自身的情况，选择其他的题目。

1．管理层收购问题探讨

2．MBO对财务的影响与信息披露

3．浅析新企业所得税法对上市公司利润的影响

4．财务风险的分析与防范

5．投资组合理论与财务风险的防范

6．代理人理论与财务监督

7．金融市场与企业筹资

8．市场经济条件下企业筹资渠道

9．中西方企业融资结构比较

10．基于盈余目标的上市公司盈余管理行为研究

11．企业绩效评价指标的研究

12．企业资本结构优化研究

13．上市公司盈利质量研究

14．负债经营的有关问题研究

15．股利分配政策研究

16．企业并购的财务效应分析
17．独立董事的独立性研究

18．知识经济时代下的企业财务管理

19．现代企业财务目标的选择

20．中小企业财务管理存在的问题及对策

21. 财务管理基本理论问题的探讨

22. 财务决策支持系统研究

23. 财务预测管理体系构建研究

24. 产权重组与财务管理研究

25. 关联方交易与财务控制问题研究

26. 国有资产保值增值问题研究

27. 集团资源配置战略与资本预算管理研究

28. 经营者薪酬研究

29. 论财务风险

30. 论财务管理体制的改革

31. 论财务制度的改革

32. 论公司股利政策的选择

33. 论理财环境

34. 论利益相关者责任与公司财务治理

35. 论企业财务机制

36. 论企业信用政策的选择

37. 论市场经济条件下的财务管理模式

38. 论市场经济条件下的理财观念

39. 论债务重整

40. 论自由现金流量与企业价值评估

41. 企业产权理论分析与财务管理目标选择研究

42. 企业偿债能力分析研究

43. 企业集团财务预警研究

44. 企业集团存量资产重组研究

45. 企业集团集中式财务管理模式研究

46. 企业内部财务管理制度的设计研究

47. 企业内部资金集中管理研究

48. 企业配股财务标准研究

49. 企业清算中的财务问题研究

50. 企业收益分配问题的探讨

51. 企业盈利能力分析研究

52. 企业资产管理效率分析研究

53. 全面预算管理与内部控制研究

54. 上市公司财务分析研究

55. 所有者财务与经营者财务的探讨

56. 网络财务研究

57. 知识经济与财务管理创新研究

58. 资本市场与上市公司问题研究

59. 资金成本与资金结构研究

60.资源性企业财务管理问题研究

财务管理论文范文(2)

浅谈农村财务管理存在的问题及对策

内容提要：农村问题越来越受到国家和整个社会的关注，农村财务管理是关系到农村稳定发展的热点问题。本文首先提出了农村财务管理存在的问题，分析了问题产生的原因，提出了相应的解决措施。

关键词：农村 财务管理 会计核算 财务监督

一、 农村财务管理工作的重要性

农村财务管理是一项政治工作，农村财务管理问题直接关系到农民的切身利益，关系到社会主义新农村的建设和稳定发展。同时农村财务管理也是一项经济工作，是农村经济管理工作的基础，对于促进农村经济发展、增加农民收入有积极作用。当前，农村财务管理相对滞后，存在不少问题，影响了农村正常的经济工作，需要认真研究和解决。

加强农村财务管理是提高农村经济的管理效率，提高农村经济的发展，加快建设社会主义新农村的步伐的需要。加强农村财务管理可以规范农村经济的秩序，形成一套完整的农村经济建设体系，从而提高资源的利用效率，防止环境污染和过度开采等问题的出现，实现经济的可持续发展。同时可以为社会创造更多的财富，使农村的收入水平得以提高，农民的生活水平和生活质量发生改变，为建设社会主义新农村奠定基础。

加强农村财务管理是防止腐败，确保农村经济公开化的需要。加强对农村经济财务管理的监督，可以实现农村财务收支的透明化、公开化，确保收入的稳定性，杜绝支出的非法性，从而保障广大农民的利益。同时促进党风廉政建设，防止基层干部徇私舞弊和贪污受贿的发生，保证了基层群众的民主权利。公正、民主、规范的农村财务管理，可以促进人民群众和基层管理人员的沟通，为管理工作奠定良好的群众基础，促进经济建设和社会和谐。

加强农村财务管理是保证落实中央以及地方财政资金支出的需要。农村经济建设已成为我国现阶段经济建设的重要对象之一，国家和地方每年都有大量的资金投入。合理完善的财务管理会确保这些资金投入的安全，防止挪用和侵占的发生，同时可以提高资金的利用效率，规范和控制资金的使用风险，保证财政支出的有效性。

二、 农村财务管理建设的背景

从目前情况看，全国村级财务管理模式主要有四种：一是农村会计委托代理服务。由村集体经济组织经过民主程序后，委托乡镇有关部门代理账务服务，服务一般不收费，目前，全国实行会计委托代理服务的涉及30．7万个村。二是村会计集中办公。每月指定2-3天为村会计集中办公日，各村会计将该月发生的所有经济业务涉及的会计凭证，经村民主理财小组和村干部分别审核通过后，统一拿到乡(镇)有关部门记账，全国实行村会计集中办公的有21．5万个村。三是农村会计委派制。由乡镇有关部门对村会计统一培训、考试、录用、委派，实行村级会计人员专业化管理的模式，全国实行农村会计委派的约有1．9万个村。四是村账自我管理，部门监督与民主理财相结合。实行乡镇经管站定期审计，村民主理财监督，村会计按照规定记账，全国约有10万个村实行这种模式。

抓好农村财务管理工作，中央领导多次作出过明确批示，中央文件也多次明确要求。温家宝总理批示要“健全财务制度，推动村级财务管理和监督向经常化、规范化、制度化发展”。回良玉副总理在全国村务公开工作电视电话会议上要求，“要根据农村税费改革后出现的新情况，抓紧修订完善现行村集体经济组织财务管理制度”，“要培养一支高素质的农村财会人员队伍，争取用三到五年的时间，对农村财会人员和民主理财小组人员进行一次轮训”。中共中央办公厅、国务院办公厅下发的《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》(中办发[2004]17号)和农业部、民政部、财政部、审计署联合下发的《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》(农经发[2003]11号)对村级财务管理建设提出了明确要求。2006年初，在中央纪委第六次全体会议工作报告中，吴官正书记强调2006年的工作重点之一是加强农村基层党风廉政建设，强化村级组织民主监督，进一步规范乡村财务管理。

目前，在全国农村财务管理建设示范单位的带动下，各地纷纷开展农村财务管理建设活动，也出现了很多省、市、县级财务管理建设示范单位，对加强农村财务管理工作起到了很好的示范和带头作用。
三、农村财务管理存在的问题

（一）民主管理不完善，财务监督乏力

一些农村建立了对财务管理工作进行民主监督的村民机构，但是却流于形式。一方面机构成员的任命没有经过民主选举，并不能代表多数村民的利益；由于农村普遍存在的家族观念，部分成员由村干部直接提名产生，和村干部具有亲属关系，不仅不进行监督，甚至起到了包庇违规行为的负面作用。另一方面由于农村教育工作相对落后，多数成员会计知识贫乏，缺少对财务管理工作的认识，不熟悉基本的程序和规定，无法起到监督作用。

调查发现，不少地区根本没有建立专门的财务管理审计组织，有些农村的账务情况不透明，村民没有了解本村财务工作的途径，甚至存在一个人同时兼任会计和出纳工作的情况，财务监督没有落实到实际工作。

财务监督乏力现象很大程度上增加了挥霍公款，以权谋私等行为发生的可能性，农村集体财产得不到有效保障。

（二）财务管理混乱

部分村干部对财务管理工作的重要性认识不够，没有明确财务管理工作

对经济发展起到的积极作用；村干部之间财务责任不明确，工作划分不详细，出现问题经常互相推诿；很多地区换届选举比较频繁，村干部的变动比较大，前任与现任之间缺乏必要的沟通，造成财务情况的混乱。

不少村干部思想品德不端正，法制观念淡薄，为了为自己的腐败行为提供方便，他们无视财务制度，强行包揽财务人员的工作，造成财务状况得不到真实反映。部分财务人员素质不高，对财务管理的规章制度知之甚少，财务管理工作随意性很大，缺乏一个统一的标准。

上述现象直接导致很多地区财务管理工作混乱不清，账目不清晰，农村集体财产在无形中受到侵害，账面情况与实际情况严重不符。

（三）会计核算不严格，会计手续不齐全

一方面部分会计人员专业水平较低，对会计核算和会计手续不熟悉。另一方面部分会计人员将村干部的指示作为财务管理的标准，没有按照规定进行会计核算。一些农村会计账簿设置不齐，不按照规定设置总账和明细账，甚至用流水账的形式代替账簿；原始票据不规范，签字审批程序不符合规定，票据内容不完整，白条入账现象严重；记账不规范，会计科目使用不正确，对实际情况表达不清晰；记账不及时，甚至不记账，会计事项遗漏现象严重；账簿管理不够完善，存在具体进而难以辨认，账簿遗失等现象。

因为这些问题的存在，一些村干部随意购买假发票报账，多领补助，利用公款吃喝，浪费严重，增大了非生产性开支；随意挪用集体资金，利用各种手段进行贪污。

（四）对于各种集体资产的管理不规范

部分农村存在极少数的人以低价承包甚至无偿占有公共房屋、集体企业、园林等集体资产的现象，村集体和多数村民无法从中获取利益。

借款手续不规范，公款私借现象严重，一些集体资金被村干部随意出借或者自借，造成应收账款增加，大量资金无法收回，形成了很多的呆账和坏账。

一些农村不按照规定进行存款，存在集体存款多头开户、公款私存、自收自支的行为，非常容易造成账款不符、存款短缺等现象。

四、 农村财务管理问题产生的原因

（一）财务管理体制不够健全

体制不健全是影响财务工作的重要原因，健全的规章制度有利于保证财务管理工作规范化进行，虽然我国财务管理体制为了适应农村经济的发展进行了一系列的完善和改革，但是仍然存在很多问题：权责划分不明确，各种条款不详细，一些细节工作具体实施起来没有明确的规范可查，应用起来存在很大的问题；财务公开力度不够，透明度较低，普通村民无法了解财务收入和支出情况，具体的财务情况仅有很少的人掌握；在财务人员的任用方面随意性很大，财务管理队伍变动频繁，缺乏稳定性。

（二）会计人员素质不够高

村级会计人员直接进行财务管理工作，是财务管理工作有效实施的基本保障。但是会计人员素质不高，不能胜任财务管理工作，主要表现在：一、会计人员普遍学历偏低，业务水平不高，对各种财务规章制度不熟悉，经常将账簿做成糊涂账、流水账，缺乏保存会计档案的意识，原始凭证经过一段时间也变得残缺不全。二、缺乏遵纪守法的概念，处理会计业务时按照村干部的意愿办事，违规现象严重。三、缺乏全局观，不能将集体利益放在首位，经常为了个人利益或者小团体的利益侵害集体财产。

（三）各方面监督力度不够

财务监督可以有效防止各种违法乱纪行为，保证财务管理工作的有效实

施。但是在农村，各方面监督力度不够，没有很好的起到对违规现象的威慑作用:一、上级政府将多数精力放在发展经济上，缺少对农村财务管理监督工作的重视，财务监督工作流于形式。二、村民缺少必要的财务知识，缺少监督意识，没有履行好自己财务监督的权利和义务，致使自己的利益受损。三、村干部为了保障个人利益或者在思想上认识不足，对财务人员的监督缺乏力度，没有把财务工作向好的方向引导。

（四）农村集体资产管理主体发生错位

全体村民是集体资产的所有者，管理好集体资产是农村合作经济组织的重要责任。但是集体资产管理主体却发生错位，部分农村的村委会和村党支部成为了集体资产的实际管理者，对农村集体财产的行政干预过多，致使行政工作与经济工作难以区分，为占用、侵吞集体资产的行为提供了便利。

五、解决农村财务管理问题的对策

（一）稳定财务人员队伍，提高财务人员整体素质

1．通过统一培训和考试的方式选拔农村财务人员，为农村财务队伍储备专业人才，提高其整体素质和工作能力。

2.高农村财务人员队伍的工资待遇，制定奖惩措施，这样能够增加他们的工作积极性，同时吸引更多的人才。

3.加强农村财务人员的后继管理，如制定业务考试制度、轮岗交流制度、财务人员任免制度等，增加他们的紧迫感，从而更好的履行岗位职责。

4.农村财务人员进行继续教育，加强对新法规、新制度的学习。

5.村财务人员进行法制教育，增强他们的法制观念，提高他们遵纪守法的意识。

（二）完善财务管理机制。

1.财务人员任命的具体规定，确保农村实行会计委派制度，财务人员由上级政府统一招聘，并委派到各村。

2.现金管理制度、民主理财制度、 财务档案管理制度等各项财务管理制度，保证各项规章更加详细。

3.财务人员的职责划分，将各项责任落实到个人。

4.财务人员的工作不受村干部干扰，保证财务人员工作的独立性，村干部不得兼任财务工作，并要认真及时的听取财务人员的意见。

（三）加强监督，增加执法力度。

1.政府应该加强对农村财务管理工作的监督力度，建立有权威的审计组织，定期对农村财务进行检查；检查中，对违纪、违法的单位或个人，应予以相应的处罚，必要时可以追究相关人员的行政或法律责任。

2.村民财务监督的意识，通过讲座，座谈会的形式增加村民的财务知识，确保他们能够更好的维护自身利益；保证民主监督的村民机构的成员均由选举产生，开展村民代表会议，实施好民主决策权；实行财务公开制度，保证各项收入、支出透明化，确保每位村民都能及时了解财务状况，自觉接受村民的监督。

财务管理论文范文(3)

阿里巴巴企业的财务管理论文范文2篇

　　阿里巴巴企业的财务管理论文范文一：阿里巴巴运营管理论文
　　1.阿里巴巴企业简介
　　阿里巴巴集团是全球电子商务的领导者，是中国最大的电子商务公司。自 1999 年成立以来，阿里巴巴集团茁壮成长，现已拥有以下子公司：
　　(1)阿里巴巴网站 — 阿里巴巴 b2b 公司是阿里巴巴集团的旗舰公司，是世界领先的b2b电子商务公司，服务于中国和全球的中小企业。
　　(2)淘宝网 — 中国最大的个人网络购物市场，目前与中国最大的网络广告平台阿里妈妈合并。
　　(3)支付宝 — 中国领先的在线支付服务。
　　(4)雅虎口碑 — 提供本地搜索和信息分类的生活服务平台。
　　(5)阿里软件 — 服务于中国中小企业者的以互联网为平台的商务管理软件。
　　2.阿里巴巴企业背景
　　1998年12月，马云和阿里巴巴的其他18位创始人在中国杭州推出了阿里巴巴在线，主要是提供商业信息公告服务，列出买卖双方的产品目录;1999年2月，阿里巴巴正式诞生;1999年6月成立的阿里巴巴母公司——阿里巴巴集团;1999年9月杭州阿里巴巴(中国)网络技术有限公司成立，推出阿里巴巴中文站，致力于b2b电子商务市场;同年秋，阿里巴巴吸引了软银孙正义的风险投资2000万美元;2003年5月，推出淘宝网，开始致力于c2c业务;同年10月，推出支付宝，建立其第三方支付平台;2005年，收购雅虎中国，开始门户和搜索业务;2006年收购致力于分类信息的口碑网，2007年1月推出阿里软件，致力于企业商务软件业务;2007年8月，推出阿里妈妈，开始网络广告分销业务;2007年8月对集团旗下的b2b业务向香港联交所递交上市申请，2007年11月6日，阿里巴巴正式上市。阿里巴巴作为一家致力于中小企业的电子商务企业，其发展具有传统行业的基本特性，但又由于成长于快速发展的互联网背景下，又呈现快速和复杂的特性。根据我对阿里巴巴的信息收集和分析来看，可将阿里巴巴分为以下4个阶段：
　　第一阶段：1998年12月至1999年9月——成立期暨b2b商业模式形成，
　　1998年12月，阿里巴巴在线的成立标志着阿里巴巴诞生，其先期提供的商业信息公告服务业务成为阿里巴巴集团的主要商业模式b2b的产生和发展的基础;而1999年12月，阿里巴巴(中国)网络技术有限公司的成立则明确了阿里巴巴主要业务模式的形成。之后，阿里巴巴在这一模式的指导下，相继于2000年10月推出“中国供应商服务”;2001年6月推出国际站“诚信通”会员计划;2002年3月推出中国站“诚信通”会员计划;2003年10月，推出即时通讯工具“贸易通”;20053月，阿里巴巴中文站推出关键字竞价服务;2007年4月，推出香港“中国供应商”服务。
　　第二阶段：1999年10月至2003年10月——多元化初步形成时期2003年5月，阿里巴巴集团推出淘宝网，开始致力于c2c业务;同年10月，推出支付宝，建立其第三方支付平台。这两个事件的发生，可以看作是阿里巴巴进行b2b业务的之后的必然结果，也可以说是迫于ebay竞争的压力。总之，这暗示这阿里巴巴集团开始进行相关多元的化的尝试。
　　第三阶段：2003年11月至2007年8月——集团主要业务形成期在进行相关多元化的尝试之后，阿里巴巴集团分别于2005年和2006年收购雅虎中国和口碑网，开始尝试门户搜索引擎业务和分类信息业务;2007年更是推出了致力于企业商务软件的阿里软件和网络广告分销业务的阿里妈妈。至此，阿里巴巴集团的7大业务模块形成。这7大模块的形成即是对集团发展模式的完善和扩张，更是为了阿里巴巴未来战略发展的需要。
　　第四阶段：2007年8月至今——现代化和国际化大发展形成时期2007年11月6日，集团旗下b2b业务正式在香港联交所正式上市，这标志这阿里巴巴开始国际化大发展时期。正如阿里巴巴董事会**马云所说，阿里巴巴要做国际的企业，阿里巴巴上市即是资金和应对国际竞争的需要，也是企业战略发展的必然选择。
　　3.企业建立强大的客户关系
　　3.1阿里巴巴的运营模式
　　(1) 专做信息流，汇聚大量的市场供求信息。信息更新快，信用度高，吸引了不少企业。
　　(2) 采用本土化的网站建设方式，针对不同国家采用当地的语言，简易可读，还具有亲和力。阿里巴巴网站有多种不同的语言，用户可以选择不同的语言形式，让人简单易懂，因为这样贴切的形式吸引了更多的用户。
　　(3) 网站门槛低，以免费的方式吸引企业登录平台注册用户，成为会员，汇聚商流，活跃市场，源源不断的信息流创造了无限商机。因为注册会员的人或企业越来越多，信息源源不断的更新，流量越来越大，也因此让阿里巴巴成为全球最大的b2b网站。
　　(4) 阿里巴巴的信用度非常高，也因此吸引了大量企业，以打广告的形式运营。因为阿里巴巴有难以模仿的特点，吸引了更多的用户注册会员。
　　(5) 阿里巴巴的物流体系和配送服务体系越来越完善。
　　(6) 建立各种服务信息点，让用户了解阿里巴巴，信任阿里巴巴。
　　3.2阿里巴巴的管理模式
　　(1) 阿里巴巴的信息流十分的对称，没有不真实的，而且非常的流畅，不受阻拦，反应速度非常的快，信息更新速度也特别快，信息十分真实对称。阿里巴巴的信息更新还需要更快、更准确。
　　(2) 阿里巴巴的物流功能也在不断的完善，越来越好，物流正在向全球化、信息化、一体化的发展，需求配送、装卸、库存越来越好，唯一缺乏的就是物流的个性化。希望阿里巴巴能够早日的做到物流配送的个性化服务。
　　(3) 阿里巴巴在保证消费者的隐私权、知情权、选择权、确认权、撤销权等方面做得比较完善。但还是有待改进的。
　　(4) 阿里巴巴诚信度非常高，但仍然存在不足之处，应该尽快建立网上、网下的失信惩戒机制，就算是电子商务发展之所需，也要有建设诚信社会的要求。
　　3.3阿里巴巴的商业模式
　　(1) 阿里巴巴主要的商业模式是：让中小企业获利。
　　(2) 站点的推广，站点的设计。
　　(3) 企业架设企业站点。
　　(4) 交易的定单管理体制。
　　3.4阿里巴巴的盈利模式
　　阿里巴巴的盈利模式最大的特点就是：难以模仿，因为难以模仿，所以带来了自然垄断的巨大效益。难以模仿体现在以下几个方面：
　　(1) 阿里巴巴抢先快速圈地，这种方式是非常有魄力的。
　　(2) 阿里巴巴成功开展企业的信用认证，敲开了创收的大门。
　　(3) 阿里巴巴与外商的采购有最大规模的供给信息和诚信通为基础的优势，其他单位是难以模仿的。
　　(4) 阿里巴巴推出关键字竞争搜索。
　　4.企业客户价值捕捉
　　对于新注册会员，客户经理电话回访以补全他们的资料信息，并且了解客户是供应商还是采购商，相应的提供服务给客户。对于供应商他们判断客户的信息是否符合做诚信通服务，比如应该拥有独立合法的营业执照，货量充足能批发，在全国各地都能销售等。而诚信通是阿里巴巴公司的一个付费服务，拥有很多特权，如独享1500万买家信息，随时都可以联系他的客户;独一无二的第三方认证，85%的买家优先考虑与诚信通会员作生意，让买家更信任;商业信息排序靠前 提高被搜索率，产品以及公司的排名优先于普通会员;专有的诚信通商铺(旺铺) 网站浏览分析，提供决策依据;在阿里巴巴独享购买竞价排名和黄金展位的权利;专业的诚信通会员培训，只有诚信能会员可以参加;只有诚信通会员才能享受的阿里贷款服务，企面对面大买家频道与名企面对面;诚信通客户回复询盘报价没有条数限制，可随时重发信息;诚信通会员可以参加500强采购专场，有机会成为500强企业的供应商;人脉通也有限至，普通会员只能一天索取好友名片一张，而诚信通会员全都可以。另外还拥有诚信保障服务，普通会员不享有，拥用诚信推广权利，且有诚信档案，可以使用精准营销和询盘管理，普通会员不能用，物流方面可以优惠，普通会员没有优惠。总体来说，这个服务可以给供应商带来更多的生意，让买家与供应商能够放心合作。当然不可能所有供应商都会放心的去办理诚信通服务，做生意难免有点担心效果的。于是这些不太认可阿里巴巴诚信通的会员的信息就会提交到客户关系管理部门，由客户管理专员逐一审查，判断这个客户的问题出在哪里，是否还有合作机会，是否还是价值，该进行怎样的服务让供应商认可阿里巴巴以及能与我们正式合作。
　　那么对于采购商，客户经理会给您匹配相应的供应商，当然优先是诚信通会员了。阿里巴巴真正完成了让天下没有难做的生意的使命。因为越来越多的供应商选择了阿里巴巴与之建立了深厚的合作关系。
　　5.总结
　　阿里巴巴可以说是当前最成功的互联网络商务平台，其未来发展前景也是让人看好的。阿里巴巴平台如能够完善其管理功能，提供供应链管理、财务管理等系统，有效整合信息流、资金流和物流，并进一步将完整的供应链整合在这个平台下，那么阿里巴巴将能够铸造一个庞大的网络商务帝国，多方位、跨领域而又有机整合的业务优势将令其呈现出更强的活力。它的成功更是得力于其准确的市场定位，以及前瞻性的远见。阿里巴巴在电子商务萌芽阶段就商业化地切入，并且踏实的做着自己能力能够做到的事情。自己诚实守信并且在实际行动中致力于规范网上电子商务贸易。这一切在中国二十一世纪的前几年，这个中国电子商务迅速发展的阶段，成就了阿里巴巴今天的成绩。
　　阿里巴巴企业的财务管理论文范文二：浅析阿里巴巴集团的财务发展策略
　　摘 要
　　随着经济和信息技术的发展，电子商务在全球范围内迅速普及，对经济发展起着非常重要的作用，而作为经济发展的重要组成部分的企业，也因为电子商务的发展，其生产经营和管理方式发生了较大的变化，尤其是给企业的财务管理提供了广阔的发展空间，与此同时也带来了挑战。传统形式上的财务管理已不能满足时代发展的需求，迫切需要在传统财务管理的基础上进行改革和创新。本文在概括归纳相关概念的基础上分析我国电子商务环境下的企业财务管理发展状况，并以阿里巴巴集团为例对其电子商务环境下的财务管理进行具体分析，希望通过对本课题的研究，进一步提高电子商务环境下阿里巴巴集团的财务管理水平。
　　关键词：电子商务，创新，财务管理
　　引言
　　2012年11月30日21时50分18秒，阿里巴巴旗下电商平台淘宝天猫的销售总额突破1万亿元。1万亿元销售额，意味着国内电商行业一步跨过了影响其未来发展的分水岭。可想而知，电子商务在未来将成为企业中最重要的一部分。而这一切的一切，对于年轻的国内电商行业来说，不过是用了十年的光景。然而随着新经济时代来临及我国参与国际化进程的日益加深，企业要生存和发展就必然的走上国际化道路，而电子商务的发展则为企业提供一个发展的机遇,同时也对传统的管理模式带来了巨大的冲击和挑战。传统的财务管理模式已经不适合电子商务模式下的企业发展，这就要求网络化管理更新观念、变革技术，以接近实时动态的速度收集、处理、加工和应用各种商务信息。在电子商务环境下，企业经营活动方式、财务管理模式正在发生根本性的变革。推动企业财务管理模式不断创新，更新财务管理观念，建立电子商务环境下的财务管理方法，是企业发展的迫切需要，也是未来企业发展之根本。
　　一、财务管理有关理论概述
　　(一)企业财务管理概念
　　财务管理是企业运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督，保证财务目标的实现。它是财务管理的基本职能，也是财务管理的重要环节，与财务决策、财务预测、财务评价、财务分析等形成财务管理的体系。在财务管理体系中企业财务管理居于核心地位，财务的控制是在企业法人的财产权及出资人所有权的基础上所产生的，从企业发展总体的目标为基础，必要的利用财务手段，对企业的经济活动进行引导、调节、控制以及监督，使企业经营管理的活动按企业整体的要求发展，实现企业的总体目标，维护企业的整体利益。
　　(二) 财务管理的特征
　　财务管理是按照一定的方法和程序，确保企业、部门及人员全面实现和落实财务预算的过程。此过程中以价值形式为控制手段，以各部门、岗位和层次的不同经济业务为综合控制对象，现金是财务管理主要的内容，“综合性财务管理的最终表现为利润、成本、资产这些综合价值指标上，它是一种综合的价值控制，是内部控制的中心环节。”
　　1.以价值形式为控制手段
　　财务管理最终是要实现企业价值的最大化，并不是具体的资产的多少，而是企业价值量的多少，因此，财务管理中主要是围绕价值量展开的控制。
　　2.以不同岗位、部门、层次的不同经济业务为综合控制对象财务管理的客体是人的行为与后果，是资源的优化组合情况，其目的是最终确定其使用效率与效益。
　　3.以控制日常现金流量为主要内容。常运转必须保证现金的合理运用企业的库存现金是企业的血液，一个企业正财务管理是内部控制和财务管理的重要组成部分，在资金和价值方面的体现。
　　二、阿里巴巴集团财务管理现状及财务发展战略中存在的问题
　　(一)阿里巴巴集团简介
　　阿里巴巴(英语：alibaba corporation;港交所：1688)，中国最大的网络公司和世界第二大网络公司，是由马云在1999年一手创立企业对企业的网上贸易市场平台。2003年5月，投资一亿元人民币建立个人网上贸易市场平台——淘宝网。2004年10月，阿里巴巴投资成立支付宝公司，面向中国电子商务市场推出基于中介的安全交易服务。阿里巴巴在香港成立公司总部，在中国杭州成立中国总部，并在海外设立美国硅谷、伦敦等分支机构、合资企业3家。并在中国超过40个城市设有销售中心。2014年2月10日，阿里巴巴对高德公司股票进行全面收购。
　　(二)阿里巴巴在电子商务环境下财务管理的现状
　　1.资产管理松弛，财务控制力薄弱
　　阿里巴巴没有准备现金收入和支出计划，对现金的管理在很大程度上具有很大随意性，一旦市场和外部经济环境发生了变化，就很难做出快速的资金周转。有些企业使用资金缺少调度计划，过度购买不动产，无法应付急需的资金周转，使经营陷入财务困境。一些现代企业，尽可能使现金价值得到最的发挥，避免造成现金闲置，造成资源浪费。例如，企阿里巴巴认为自己经济效益好，明天可能收到的钱就认为已经是今天的钱了，于是，花钱就大手大脚，过量的购置设备，从不考虑经营的风险，结果一旦遇到经济效益突然下跌就会出现资金短缺，陷入财务困境。例如，通过对阿里巴巴的调查发现，阿里巴巴在资产管理方面存在着很大的问题，例如，a、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。2009年1月17号凭、退股金110，000，00元，2009年2月42号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。
　　b、2009年3月16号凭，直接预付板材款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。2009年3月20号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。这种现象的出现，体现出了凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，也充分的体现出企业资产管理的松弛。
　　2.成本费用管理水平较低
　　阿里巴巴内部缺乏科学有效的成本控制体系，在成本控制方面仍然处于事后算账的阶段，一个固定的标准、信息反馈、问责制不健全以及缺少预先控制的能力。另外，阿里巴巴还没有建立完善的成本核算制度，比如说，对每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例如，一企业在2009年10月末，生产成本出现负成本12557.89元，已完工未结转的模具修理成本3585.69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。由此可以看出，许多现代企业管理的成本费用是否存在核算不实、没有严格控制、控制系统不完善等问题。
　　3.企业应收账款周转速度较慢
　　随着经济的发展，信用销售会越来越普遍，在市场激烈竞争情况下，阿里巴巴为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。然而由于应收账款的管理水平低，没有严格的信用条件、收账政策及信用标准，缺少主管部门来组织实施，造成大量的应收账款在规定时间内没有得到回收，使企业周转缺少资金，存在很大的坏帐风险。阿里巴巴急于出售自己的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业带来损失。
　　例如，阿里巴巴的客户中也有很多信誉高的客户，企业经理自认为应收账款可以百分百的收回，所以不急对这些客户的追款问题，很少上门去催收，有时拖一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上也造成了大量的资金闲置和利息损失。从客户的角度讲，客户觉得企业不急于收回债务，可能是该企业资金雄厚，便养成了欠款习惯，于是就愈欠愈多，导致恶性循环，遇到欠款企业急需要资金时，客户不可能一次性结清企业欠款，导致企业资金链断开甚至停产。可见，应收账款周转缓慢给企业带来巨大的财务风险。另外，在对阿里巴巴的流动资产进行调查发现，阿里巴巴的流动资产结构两年平均流动资产占总资产的59.7%;平均应收帐款占平均流动资产的70.1%，平均存货占平均流动资产的23.6%。应收帐款和存货合计占流动资产的93.7%流动资产占用结构严重不合理，流动资产占用过多，超过生产经营的需要，会给企业带来机会成本，造成企业利润下降，流动资产中的应收账款和存货占用过多，一方面表现企业大量资金处于闲置状态，应收回不能收回，另一方面表现为企业购置原材料，添置设备无资金来源。为发展生产又要积极筹集资金向银行贷款，增加企业财务负担，由于企业财务管理部门未能对应收帐款引起足够重视，出现应收帐款在法律期限内无人问津的状况，出现了呆帐，甚至造成了坏帐损失，增加了阿里巴巴的负担。
　　由上表可以看出，此企业 2010 年平均总资产周转速度为 1.62 次，比同行业的平均水平 3.2 次慢了 1.58 次。该企业资金周转缓慢影响企业效益，主要原因是：应收帐款的变现速度和变现程度影响了资金周转。
　　(三)阿里巴巴集团电子商务环境下财务管理存在的问题
　　1.安全问题
　　会计信息是反映企业财务生产经营情况及公司运营的重要依据，属于企业的重大商业机密，不可随意更改、破坏、泄露及遗失。由于电子商务在开放的互联网环境中运行，各种服务器上的信息都可以被访问到，会计信息的安全性会受到极大的挑战，很难完全避免非法访问者的攻击。特别是系统存在严重安全隐患，在管理人员控制能力较差的情况下，就很难保证系统的信息资源不会泄露或者篡改，依靠印签来确保凭证的有效性传统手段不复存在。因缺乏有效的确认标识，信息接受方对所获取的财务数据的真实性进行怀疑，即传递的会计信息能否被接收方正确的识别和安全下载。同时，黑客攻击、病毒入侵也会影响会计信息的隐秘性、安全性和真实性，这种可能来自于企业系统内部，也可能来自系统外部的攻击，一旦发生将会给企业造成难以估计的损失。对其安全性和可靠性要求就非常重要。
　　2.专业的财务软件开发尚不成熟
　　目前，很多企业已经初步实现了财务会计电算化，但是由于会计软件、企业环境及人员素质等方面的原因，会计电算化也只能提供原来由手工会计提供的一些传统会计报告，并不能为企业经营管理提供科学的信息，这也是我国企业会计电算化效率低下和效果不明显原因。市场上应用的各种财务管理软件，不管从性能上还是从质量上来说，都与电子商务的发展的客观需求存在着相当大的差距。现有财务软件适应性差、兼容性差不好、抗病毒能力弱等已使各个企业与个人的财务管理部门苦不堪言。电子商务会计软件的不成熟，严重的阻滞了电子商务会计充分发展。
　　3.法律法规的配套设施尚不完善
　　电子商务作为新生事物，也是财务管理的新领域。因而很多与电子商务会计有关的问题，还处于探索阶段。目前,我国与其配套的市场、法律法规等还存在较多漏洞，不完善。特别是涉及到企业信息隐私权保护、网络经济知识产权保护以及版权等一系列的敏感问题，难以完全解决电子商务活动中出现的所有的新问题和新纠纷,而新会计法中对这部分的规定与如何处理纠纷也没有详细的说明。这就为会计人员正确记录、反映电子商务交易的实质及时提供准确的财务报告,带来了极大的困难,同时也给企业的财务管理工作带来了极大的麻烦，增加了企业资金在运营中的不确定性和风险性。
　　(四)阿里巴巴集团面临的机遇和挑战
　　1.面对的挑战
　　随着互联网上交易的发展，网络安全问题是使用者关注的主要问题。财务信息是反映企业财务状况和经营成果，属于重要商业机密，不可随意泄漏、破坏和遗失。在电子商务环境下，信息传递的无纸化虽然可以有效避免一些由于人为因素而导致会计信息失真，但仍不能排除电子凭证、账簿等可能被随意修改而不留痕迹的行为。由于电子商务在网络上运行，企业的财务信息安全性受到了巨大的挑战。电子商务受到的硬件限制也比较大，比如电脑中毒、死机、断电、网络维修等等意外，会严重影响到企业电子商务开展的进度，没了电脑的支持，这一切就基本没办法实现和完成。
　　2.面对的机遇
　　首先，电子商务使企业财务管理的手段更先进化。计算机技术,特别是网络技术现如今被广泛运用到财务管理之中，这是实现企业电子商务的重要基础。他使企业的财务管理进一步信息化、数字化和实时化,这样有利于会计信息和资料的随时传递和共享。其次，改变了传统企业财务管理单一的财务目标，从单一的资金流向管理转变为货源、客户，资金管理、物流统一实时管理。使企业的财务管理目标走向多元化、实时化。再次，让企业意识到企业财务管理战略要以生存为导向，强调企业的可持续发展。
　　三、完善阿里巴巴集团财务发展战略的建议
　　(一)网络系统的绝对安全是阿里巴巴财务发展的前提
　　企业资金大量流失的原因多种多样，其中财务问题涉及到资金及企业的机密等重要因素，如果有任何一丁点的疏忽和漏洞都可能造成企业大量资金流失，因此，阿里巴巴集团应对其传递手段和储存工具进行严格的要求。其中网络是财务信息传递最重要的工具，加强现有网络系统的安全性和可靠性建设，开发网络财务的新技术，确保网络系统的安全性。
　　(二)制定合适的网络财务制度是阿里巴巴财务成熟的关键
　　就目前来说，财务的一些票据和报表等要生效，就必需要有各级的经办人员的签字，在当前没有明确的法律和制度来保证电子签名的情况下，通常情况下还是会采取打印在白纸上并且用手写签名的方式。因此，企业的会计信息系统使用范围局限性比较大。在信息化财务中，所有财务信息都必须通过网络来传输，而传统的手写签名方式已经不能再适用，电子签名法的实施无疑能为网络财务的发展排开阻碍。因此，建立明确的法律法范以及适应需求的会计制度，也是网络化的财务带来的新问题。营运资本管理创新。包括现金流量管理和存货的及时实时管理。一方面,在网络经济中,企业可以做出及时的生产、销售、服务、准时及时及时沟通,以实现动态处理财务信息,及时实施现金流的管理,企业准确预测未来现金流量的数量和时间、高速度、低成本的现金收付与调度和及时的短期融资,短期投资策略,达到零的现金余额管理,减少了传统的现金管理的机会成本和缺货成本和提高现金的使用效益;另一方面,网络经济条件下企业生产、供应、销售网络能够听懂股票的进出,实现实时股票控制和管理。
　　(三)网络财务导致会计核算手段变化
　　网络经济下,商品贸易活动可以通过互联网在线进行,伴随着市场信息的透明化、公开化,企业的会计信息也具有了不可捉摸性、动态性等特点。这就要求企业应创建基于计算机网络技术的财务管理信息系统,综合运用计算机各种网络知识,使信息更直观、形象、全面的实现信息理财。计算机和网络技术在会计领域的应用，给传统的手工记账造成很大的冲击，尤其是电子商务的普遍推行给传统的手工数据处理带来历史性的打击。网络财务除了要求在单机状态下，系统内部模块间进行有效连接之外，还需要对商务状态下公众接口问题进行处理。例如除了向企业内部管理层定期公布信息形式之外，还要向银行的信用部门和证券经营机构公布信息;同时还要处理本企业与其它企业、税务稽查系统、银行结算系统以及海关系统等的有效连接，这些问题都对企业的财务核算提出了更高的要求。
　　(四)电子商务环境下企业财务管理创新想法
　　阿里巴巴集团可以根据电子商务环境下贸易的特点，了解贸易流程：贸易磋商——签订合同——支付等，都是通过互联网来完成的，整个交易流程都是虚拟化、实时化及远程化操作，操作便捷而且透明。贸易流程和支付的变化，都对企业的财务管理提出了更高的要求，这就要求阿里巴巴集团在财务管理时要有适应性、及时性、机弹性等特点。电子商务环境下，要求企业利用网络对其下属分支机构实行数据处理和财务资源的集中管理，主要包括集中记账、核算、报表生成及汇总，有利于集中调配企业的所有资金。然而，传统的财务管理由于受到各种因素的影响，不得不采用分散的管理模式，严重阻碍了企业的发展，因此，在电子商务环境下，企业财务管理要进行创新，使用现代社会的发展的必然趋势。
　　四、总结
　　综上所述，电子商务虽然在我国才刚刚开始起步，不能和国外的发展水平相比较。但是它发展迅速，而且普及范围广，在短短的几年时间里，电子商务不但发展成为了一种新兴产业，而且还在全国的大中小各类企业中开始普及和应用。随之而来的，电子商务在客观需求上对传统的财务管理提出了巨大的挑战。因此，如果传统的财务管理模式没有及时的进行变化和更新，赶不上时代的潮流的话，就会阻碍到企业的发展。尤其在当今电子商务环境下，迫切需要加快企业的电子商务平台建设、加快企业网络技术的开发等，从根本上提高企业的信息化建设。电子商务环境下的企业财务管理不仅使得企业中采购、入库、销售、付款及出库等财务与业务协同运作，而且经营活动的数据可以在最短的时间内获得并进行核算，直至生成财务报表, 这样信息使用者就能缩短获取信息的时间，便于决策者进行决策。鉴于网络技术的远程性的特点，在电子商务环境下，企业可以通过互联网络进行远程财务处理控制，可以跨区域、跨部门以及企业外部所有可利用的资源，甚至是全球都可以进行远程财务处理控制。但同时也有许多不足的地方，如网络安全、法律法规、专业人才不足等等，这就需要我们对电子商务进行不断的完善、改革和创新。此外，还要加大宣传，改变消费者的消费观念，进而改善企业在电子商务环境下的财务管理，这将对企业的发展具有重大而深远的影响。
　　参考文献
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　　[15]王冬东.电子商务环境下企业财务管理模式探析[d].河南郑州：黄河水利委员会黄河水利科学研究院，2012.

财务管理论文范文(4)

财务管理论文的范文

谈财务管理与管理会计的关系

前言：目前在理论界有三种关于管理会计与财务管理关系的观点。第一种观点认为管理会计与财务会计完全融合，也就是财务会计要并入管理管理中去。第二种观点是相互独立，也就是说管理会计和财务管理是两个独立的不同的学科。两个不同的学科各自成为不同的体系，各自发展。第三种观点是这两个学科部分融合。要在其中一门学科中反映两者相同的部分。基于管理会计这门学科是不断变化发展的，所以多数学者都是从管理会计变革创新的角度来研究两者的关系。

一、讨论管理会计与财务管理的关系的前提

研究者在研究项目前，首先要考虑研究的结果是否能够指导实践，是否可以推动学科的发展。所以研究者认为在探讨管理会计和财务管理的关系前，要先考虑以下前提：

(一)要避免极端的观点

研究者要本着科学的态度去研究问题，不希望有针锋相对的观点表达。很多科研人员在研究两者关系时认为只有肯定两者完全融合，或完全独立才能表明自己的立场。这样是不对的，正确的研究方法要从宏观经济和微观组织的角度出发客观地研究问题。

(二)要发展地看问题

目前我国管理会计还没有形成完整的理论体系，因为管理会计的研究方法和研究对象是不断发展着的。所以不能用静态的眼光去看两者的关系，这样得出的结论也是不科学的。

(三)与财务会计的关系

财务会计是两者的基础，所以研究两者关系时要结合财务会计去研究。现在一些学者一味抛开财务会计去研究两者的关系，这样势必会走向死胡同，研究的结果也无法具有指导意义。

二、管理会计的发展

财务管理相对于管理会计来讲在理论上并没有明显变化，而管理会计理论和实践方面都有着明显的发展变化。这些变化主要是研究对象、研究方法和研究信息的范围的变化。

(一)研究对象的变化

以前的管理会计体系一成不变导致一些严重的危机。比如管理会计过分依赖财务会计信息系统，致使很多管理者不关心企业的竞争力和获利能力，只关心股票市场的短期影响。基于此，西方和我国的会计学者对原有的管理会计体系进行了大胆的变革。目前研究的对象已经出现了新的学科分支。比如战略管理会计、人力资源管理会计、质量成本管理会计等。

(二)管理会计信息范围的扩大

以前的管理会计认为内部信息是不能对外公布的。而且外界的法规是不能限制内部信息的传递的。但目前企业外部信息的使用者更关注由管理会计提供的分部信息、过程信息和企业未来信息等。所以美国的会计界允许管理会计信息可以向外披露。这样一来，管理会计的信息范围就扩大了，而且未来还可能形成一个信息量丰富的信息系统，企业的内外部信息使用者可以从中获益。

(三)研究方法的变化

原有的管理会计非常依赖理论体系，轻实践。所以西方管理会计已把案例研究作为研究的重点。通过案例研究的方法有助于检验假设的正确与否，还能够推动会计实践的发展。通过借鉴西方的研究方法，目前国内的学者也把典型案例研究作为管理会计的研究方法，在实践中也发挥了积极的作用。

三、财务管理与管理会计的关系

(一)传统管理会计与财务管理的共同特性学者们把管理会计分为传统管理会计和新兴管理会计，这样做并不是把管理会计一分为二。目前新兴管理会计已经从管理会计中独立出来，并有望成为一门新学科。而传统管理会计与财务管理在很多方面可以互相融合。主要是因为他们相同的地方很多，比如以下几点：

(1)研究对象相似

财务管理主要是研究现金流量的。财务管理主要是管理企业的资金和资金的运动价值。具体的来讲就是筹集、运用、收回、分配资金来实现企业财富的最大化。传统管理会计是依据过去的资料管理现在，并做出对未来的计划，从而提高效率的。两者的研究对象都是现金流量。其中的差别是，财务管理关注现金流量自身，传统管理会计研究现金流量信息。财务管理作为企业的理财活动需要获取相关信息。这种相关信息主要是传统管理会计研究的现金流量信息。所以财务管理和管理会计的研究对象都是计算会计系统生成的资料，并把计算结果整理成有用的信息，这些信息可以很好地控制经营活动，从而提高企业的效益。

(2)管理会计与财务管理的核算方法有共同之处

两者的服务对象都是企业内部，都是根据过去的数据，更好地管理现在并制订未来计划。核算的对象既可以针对生产经营的整个过程，又可以对企业的某一具体部门进行核算。核算的方法虽然很多，但一般都以统计方法为主。两者都是科学地分析了财务会计的资料，有助于管理层做出正确的判断。当然核算的结果不必完全准确，只要能满足决策的需要，近似值就可以了，而且都不用遵守相关准则与规定。

(3)反映的内容相同

财务管理主要是对流动资产、固定资产、成本费用、收入利润以及股利分配的管理。传统管理会计的内容主要控制企业产品生产、成本、投资和存货。这两者在实际内容上没有什么本质的区别，只是表述的方法不同而已。

(二)管理会计与财务管理的部分融合

基于传统管理会计和财务管理在许多方面的相似性，研究者认为可以将它们融为一体。但是新兴的管理会计已经独立出来形成一门新的学科。所以管理会计与财务管理应该是部分融合。

(1)传统管理会计与财务管理的融合虽然两者之间并非绝对的融合，存在一些差异，但是两者的融合对理论和实践都是有益的。传统管理会计与财务管理在理论上的融合，可以把各种理论相互联系，从而形成一套完整的理论体系。财务管理的理论主要是研究资金运用，传统管理会计的理论主要是研究资金信息。如果把资金运用和资金信息联系结合起来，就能从总体上管理企业了。如果在实践中把两者结合起来操作，企业管理的效率和质量都会提升。比如传统的管理会计会分析企业的本量利，然后计算出盈亏平衡点。根据计算出的盈亏平衡点，在财务管理上可以更科学地安排生产资金，保持一定数量的存货，并确定好信用政策。从国际上的相关情况看，传统的管理会计和财务管理有融合的发展趋势。1988年，卡普兰教授出版了《高级管理会计》，从这本书的内容分析，研究者发现，这本书调整了管理会计的研究对象和研究方法。大幅度减少了对传统管理会计的描述，加重了管理会计最新研究成果的描述。我国在编写会计师考试用书时，将《财务管理》改为《财务成本管理》。这本新的《财务成本管理》把财务管理和成本会计合二为一，管理会计的内容也涉及了很大一部分。目前很多会计学校把传统的管理会计和财务管理当成一门来教学。

(2)新兴管理会计的发展新兴管理会计使管理会计从执行性管理会计发展到决策性管理会计阶段，这无疑是管理会计的一次飞越。目前，新兴的管理会计非常注重与价值链的结合，在理论与实践上不断创新。虽然新兴管理会计正处于发展初期，但不久的将来会形成自己独立的理论体系。

四、结语

综上所述，管理会计由于不断的发展已经和原有的管理会计有所不同了，所以需要重新定位。学者们把当代的管理会计分为了传统管理会计和新兴管理会计。虽然传统的管理会计与财务管理有很多相似之处，可以相互融合，但新兴的管理会计已经独立出来成为一个新的学科并不与财务管理融合，所以管理会计与财务管理是部分融合的。

试论管理会计与财务管理的区别及联系

企业会计主要分为财务会计与管理会计这两个重要方面，它们既有联系又有区别，管理会计侧重于加强企业内部管理，服务对象主要是内部的财务管理，这能够提高企业生产经营效益。财务会计对企业外界有经济关系的团体和个人进行财务统计报告。两者相互依存，相互制约，相互渗透，相互补充，彼此协调运行紧密联系。

一、管理会计与财务管理的区别

(一)管理会计与财务会计的区别

1.服务对象不同。在会计报表的报送对象方面，会财务会计定期将计报表提供给投资者和债权人的，而管理会计提供给会计报表的对象则是企业管理当局和相关管理人员。因此它们所提供的对象是不同的。这就明确了其二者在企业中的不同职能。

2.职能作用不同。管理会计是将需要作为依据，进一步加工、控制和延伸财务会计所提供的历史资料。对于将来所面对的工作一定要很重视，对于过去一定要勇于面对，要明确对过去的分析就是要为了能够在将来的时间力有更好的策划，将重点放在对将来的预测，决策和规划以及对现在的控制、考核和监督。财务会计则是以反映过去为主要特点的，其核算与监督的对象都是实际发生或已经存在的财务会计，而实际已经发生的经济记录和核算，都是按照客观性原则，历史成本原则来要求的，从而形成基本的财务信息系统，侧重于核算和监督。

3.工作主体不同。管理会计工作它所服务的对象是多方面的，整个企业或者企业内部的局部或者是针对其中的一些部门，再或者就是刻指某一个环节，这些都是它所服务的对象，它在这些对象中所起到的作用就是控制、评价和考核，在企业的经营管理中它起着不可或缺的重要作用。而财务会计所面临的对象相对来讲就比较单一了，它只在整个企业中发挥作用，并没有向管理会计那样进行细致的管理和划分，它所提供的资料相对来说是比较集中的，然后再进行综合考核，对企业的财务状况和经营成果进行评价，完整的反应会计工作，监督企业整个活动过程。

4.信息精确度不同。管理会计所提供的信息都是有预测性的，达不到完全的准确;财务会计所提供的信息全部都是历史信息，它的目标就是将过去准确地反映出来。

二、财务管理与管理会计的联系

1.许多基本方法是相同的、共享的

管理会计是一门方法论很强的学科，其中许多方法如量本利分析、目标管理、标准成本制度、存货控制方法、全面预算编制、成本效益分析、内部结算中心制等，可直接应用于财务管理。财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析、财务考核的方法也可应用于管理会计。在技术方法的应用上他们是相互借鉴、相互影响的，有许多方法可以共享.今后在技术方法上、管理方法上是否还要相互借鉴、相互影响呢?这要看企业的财务管理目标与管理会计目标是否要求这样做。

2、基本作用大都是相似的

通过财务管理和管理会计工作的开展，都能起到以下一些基本作用:第一，可以更好地组织企业的经济活动，降低成本，增加利润，加速资金周转，提高经济效益，减少决策失误，避免损失浪费。第二，可以调动企业员工参与经营管理的积极性和主动性，可以使更多的人关心企业的财务状况和命运。第三，可以进一步加强经济责任制，提高劳动效率，改善经营管理，纠正经营管理过程中的偏差，保证企业经营目标的实现。

3、管理循环(环节)上也是很相似的

财务管理按照以下这样的基本环节开展工作，即在明确了财务目标的基础上开展财务预测，进行财务决策，编制财务计划，实行财务控制，搞好财务分析，做好财务考核工作。管理会计亦按照这样一些基本环节来开展工作，即在企业经营目标的指导下.首先进行会计预测，然后进行会计决策，编制全面预算(包含财务计划)，实行有效的会计控制(主要是信息反馈控制)，搞好会计分析，做好会计指标考核工作。通过这样一系列工作的不断开展，不断提高财务管理和管理会计的工作水平.

4、实际工作中两者紧密配合协同作战

财务管理是一个综合的价值管理系统，而管理会计则是一个综合的以价值为主的信息管理系统。财务管理本身不是一个信息系统，它要有效地开展工作，除了利用好自身可以直接取得的财务信息外，它还得利用管理会计提供的相关信息。为了实现企业的经营目标，财务管理与管理会计活动是紧密配合的，而不是相互分离的;是协同作战的，而不是各自为战的。这主要体现在一下几个方面：

4.1本量利分析深入诠释损益表

财务会计最终形成静态的财务报表,可以揭示一些财务数据的变化趋势,但是很难深入揭示动态的财务管理水平。另外,静态的财务报表被粉饰的风险极大。作为企业决策层很难通过静态报表了解具体的成本情况,决定成本的先决因素在报表中无法找到答案。

管理会计最大的特点是反映动态的财务状况、经营成果。管理会计的本量利分析是通过对企业产品成本性态的分析,将产品成本分为:变动成本、半变动成本、固定成本(包括:约束性固定成本和酌量性固定成本),这一点在对制造费用进行三因素分析上体现的淋漓尽致。管理会计让决策层看到影响企业销售产品损益的真实因素,边际收益、边际成本、安全边际等边际指标成为分析的重点。

4.2静态报表成为管理决策的基础

财务会计作为传统会计体系,其“主外”的思维定式已根深蒂固,企业决策层一般也都会高度关注其最终对外提供的财务报告。相反,管理会计由于在我国起步比较晚,有一些理念还未被企业决策层接受。在企业管理过程中,边际收益的理念还不成熟,还停留在理论层面。所以,企业的管理会计还是在财务会计的影子下进行。在实务工作中,管理会计人员很难按照理论上的要求正确的划分“酌量性固定成本”、“约束性固定成本”、“变动性制造费用”和“固定性制造费用”等管理会计所涉及的成本。通常情况下,实务工作者先确定固定成本或制造费用总额,然后通过做差的方式进行相关成本的确认,科学性、规范性不足。实际上,除了一些较规范的大中型企业有标准管理会计体系以外,大多企业还停留在财务会计的成本核算阶段。

4.3提高决策层财务决策的科学性和可执行性

作为会计的两大分支,财务会计与管理会计的核心目的都是为企业决策者根据相关的财务信息做出科学决策服务的。完善企业的经营管理,实现企业价值最大化,实现经济效益和社会效益的双丰收是企业管理的最高理想,其很大程度上取决于财务会计与管理会计提供的决策信息是否有效。财务会计与管理会计通过财务信息资源共享,为企业决策者提供相关性高、可靠性强的决策信息。通过两者不同的分析方法相互验证、相互融合,客观、明晰地反映了企业经济运行过程中存在的不足和弊端,为企业决策者化解企业经营过程中的矛盾与冲突提供了方向。

三、结束语

管理会计和财务会计两者既有联系，又有区别。它们都在企业经济生活中发挥着重要的作用。两者相互依存，相互制约，相互补充，相互渗透，始终存在着“此中有彼，彼中有此”的紧密联系。

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财务管理论文范文(5)

湘潭大学毕业论文

题 目：地方政府投融资平台的转型发展研究

学 院： 商 学 院

专 业： 金 融

学 号： 2013130914

姓 名： 李 佳 欣

指导教师： 楚 尔 鸣

完成日期： 2015年3月1日

湘 潭 大 学

毕业论文（设计）任务书

论文（设计）题目： 地方政府投融资平台的转型发展研究

学号： 2013130914 姓名： 李 佳 欣 专业： 金 融

指导教师： 楚 尔 鸣 系主任： 傅 太 平

一、主要内容及基本要求

主要内容：

1、地方政府融资平台的界定与类型

2、地方政府投融平台型的路径

3、地方政府投融资平台的融资方式和融资成本分析

4、地方政府投融资平台转型发展的对策建议

基本要求：

1、论文要求语句通顺，概念准确，结构严谨，逻辑性强，符合论文写作规范。

2、论文要有自己的见解，要有一定的创新之处，研究结果应具有一定的应用价值或理论价值。

3、论文需配图表加以说明，字数在8000—10000字左右。

二、重点研究的问题

1、地方政府投融平台型的路径

2、地方政府投融资平台转型发展的对策建议

三、进度安排

四、应收集的资料及主要参考文献

[1]杜坤.地方政府融资平台风险困境与制度反思[A].金融法学家（第五辑）[C].2013年

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[4]成涛林.地方政府融资平台转型发展研究——基于地方债管理新政视角[J].《现代经济探讨》2015（10） 

[5]丁世国;地方政府融资平台的贡献及缺陷[J];经济研究参考;2010（30）

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[11]马皎.A开发区地方政府融资平台风险防控研究[D].大连海事大学.2015年

[12]王振宇.我国地方政府融资平台债务风险的评估与防范[D].复旦大学.2014

湘 潭 大 学

毕业论文（设计）评阅表

学号 2013130914 姓名 李 佳 欣 专业 金 融

毕业论文（设计）题目： 地方政府投融资平台的转型发展研究

湘 潭 大 学

毕业论文（设计）鉴定意见

学号： 2013130914 姓名： 李 佳 欣 专业： 金 融

毕业论文（设计说明书） 14 页 图 表 4 张

目 录

一、引言 1

（一）选题背景及意义 1

（二）国内外研究现状综述 1

（三）本文的研究方法、主要内容与创新 2

二、地方政府融资平台的界定与类型 3

（一）地方政府融资平台的界定 3

（二）地方政府融资平台的类型 4

三、地方政府投融平台型的路径 5

（一）完全覆盖型投融资平台转制为普通企业 6

（二）半覆盖型准公益投融资平台转制为地方公营结构 6

（三）多种方式转制无覆盖型投融资平台 6

四、地方政府投融资平台转型发展的对策建议 7

（一）稳步推进改革，分类实施投融资平台转型 7

（二）整合平台资源，解决债务严重平台问题 7

（三）防范债务风险，完善预警和应急措施 8

（三）提升经营能力，适应市场化改革需要 8

地方政府投融资平台的转型发展研究

摘要:伴随着适度宽松的货币政策和城镇化建设的快速推进，我国地方政府投融资平台迅速发展。与此同时，地方政府性债务不断累积，投融资平台债务透明度低、违规担保、缺乏监督、政企不分等多方面问题不断出现。因此，必须尽快实现地方政府投融资平台的转型发展。地方政府投融资平台未来的转型要逐步实现市场化、规范化和可持续发展，要着力以投融资平台转型实现投融资模式的创新，从而**城镇化发展过程中的投融资难题，实现投融资平台健康发展。

关键词:地方政府投融资平台; 投融资体制改革; 转型发展

一、引言

自 1992 年上海浦东新区成立第一家现代意义的政府融资平台——上海城市建设投资开发总公司之后，全国各地纷纷通过财政拨款、土地注入等方式组建地方政府融资平台，主要包括综合开发、建设投资、土地储备、公共交通、水务、公用事业以及园区开发等类型。由于我国预算法的约束以及财政分权导致的地方政府财权事权不匹配，加之地方政府可以使用的融资渠道极为有限，为了适应工业化、城市化步伐加快的需要，各地政府互相学习经验，组建政府融资平台，筹集建设资金，保障地方基础设施的建设与完善。尤其是在 2008 年爆发的金融危机中，地方政府融资平台充当政府融资主角，为应对危机的冲击、保持经济平稳较快发展发挥了重要作用。但随着政府融资平台债务规模的过快增长以及偿债风险的凸显，从 2010年 6 月起，国务院、发改委、财政部、银监会等部门连续出台多个清理与规范政府融资平台的文件。在此之后，地方政府融资平台增长的速度明显下降，各大商业银行对融资平台的贷款控制也更为严格，地方政府融资平台的发展处于困难之际，面临转型之机。

国内外都十分关注地方政府投融资平台的转型发展研究问题，地方政府融资平台是中国经济发展特定阶段的产物，是普遍存在的事物。地方政府融资平台是指地方政府及其部门、机构通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体。地方政府融资平台的基本功能是：以政府信用为支撑，以实施政府政策为目标，直接或间接地有偿筹集资金，将资金投向急需发展的领域、行业和项目等。地方政府融资平台的作用有一下几点： 一是地方政府融资平台可以较有效地配置资源，促进经济增长。一方面，政府利用其信用平台，提高政府资源的整合和利用效率；另一方面，在竞争日趋激烈和贷款风险较大的背景下，银行也愿意贷款给具有政府背景的投融资平台公司，以降低金融风险。近年来，中国经济增长率之所以保持较高水平，地方投融资平台公司功不可没。由于中国东、中、西部经济发展不平衡，东部产业要转型升级，中、西部渴望承接东部产业转移，投融资平台公司对交通和城建的巨量资金投入，有力地促进了中国的产业转移，有利于中国经济的均衡发展。 二是地方政府融资平台大大加快了城镇化进程。投融资平台公司所筹集的资金，大部分用于城镇公共基础设施建设。可以肯定地说，没有地方投融资平台公司，就没有这些年来中国城市面貌的日新月异。城镇化的大发展，为地方经济发展提供了长期坚实的基础，为工业化创造了需求源泉，也为农村人口向城镇转移拓展了空间。 三是地方政府投融资平台公司促进了民生改善。依托投融资平台公司，地方政府筹集了大量的资金，其中的相当部分投入了廉租房、公租房、棚户区改造等保障性住房项目，一部分资金投入了公立医院设施、教育基础设施、文化体育基础设施和水利基础设施建设，还有一部分资金投入了污水处理厂及管网、垃圾焚烧厂（填埋场）、水环境治理工程建设等。这些项目的建设和投入使用，有效地改善了民生，受到了人民群众的欢迎。 四是地方政府投融资平台公司还有利于拉动民间投资。地方政府投融资平台公司是政府性企业，具有法人资格，可以通过发行信托资金计划和公司债券、联合投资等方式吸引民间资本进入，充分发挥民间资本支持基础设施建设和民生工程建设的作用，实现短期政策调控与利用民间资本长期机制的较好结合。美国地方政府采取公共融资的方式募集资金。由于美国地方政府公共融资发展较为成熟、技术性较高，财务公开避免暗箱操作，利率高且风险较低，故而一些优质公共项目受到投资者的青睐。日本融资模式主要是以银行间接融资为主，这与英美国家以证券直接融资为主导的融资模式有所区别。银行在日本金融体系中占绝对优势，与中国国情相似。随着经济的发展，融资方式多元化，银行将持有的大量资金投向政府债券市场和企业债券市场以加强流动性。印度地方政府融资以泰米尔纳德邦为代表。泰米尔纳德邦位于印度南部，该地政府融资主要特点为利用TNUDF，即泰米尔纳德邦城市发展基金，不断地进行融资，以支持当地基础建设的完善。在印度历史上，泰米尔纳德邦城市发展基金属于首个公私合营性质的金融机构，能够有效地促进地方经济的发展。1989年创立的哥伦比亚FINDETER属于半公共金融中介，具有法律上独立的特征。在实际运用过程中，FINDETER扮演二级贷方的角色，而商业银行则向有融资需求的私人与公司进行贷款，此外FINDETER还从事发放贴现贷款等其他融资业务。 

本文的研究方法是文献归纳法，通过阅读与地方政府投融资平台有关的文献，得知地方政府投融资平台与宏观经济、产品市场、企业治理结构、公司特征、人这几方面因素之间存在着密切关系，于是从这些因素出发来探讨地方政府投融资平台的转型发展问题。文章首先进行了理论分析，介绍地方政府投融资平台的界定和类型，然后分析地方政府投融资平台现状以及规模，最后从转型、行业和民间资本等多方面结合与地方政府投融资平台密切相关的因素，为地方政府投融资平台转型发展提出一些建议。国内外十分关注地方政府投融资改革问题，有关它的研究很多，但从民间资本视角来探讨转型的比较少，本文从概念出发对其影响因素有关因素进行了归纳，然后从转型、行业以及央企与民间资本等多方面结合以上因素为地方政府投融资平台的转型发展提出建议。

比较以上官方的定义，有以下两个区别 ：第一，412 号文相比于 19 号文来说，特别强调了融资平台的“公益性项目”投融资功能，突出了融资平台的公益性质，而 19 号文中仅仅表述为“承担政府投资项目融资功能”。第二，相比于财政系统的定义，银监系统的约束条件更少一些，两者除了法人资格要求一样之外，在其他方面的表述都有所差异。其一，财政系统对地方政府出资设立方式的规定更为具体，规定“通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立”，而银监系统仅表述为“政府出资设立”，至于出资方式没有明确限定，这就具有较大的浮动空间，实际上，银监系统的“出资设立”可以理解为“有政府背景”。其二，银监系统以“政府承担连带还款责任”为核心要件，而财政系统以“具有政府公益性项目投融资功能”为核心判定要件。按照银监系统的定义，不论平台是否具有政府公益性项目投融资功能，只要政府对其具有连带还款责任，就属于政府融资平台。鉴于二者定义的差异，两大系统统计与公布的融资平台规模也都有所不同，且银监系统统计出的融资平台规模往往要多于国务院、发改委、财政部、审计署等官方机构公布的规模。从学术的角度来看，巴曙松（2009）认为，“所谓地方政府融资平台，实际上广泛包括地方政府组建的不同类型的城市建设投资公司、城建开发公司等不同类型的公司，这些公司通过划拨土地等资产组建一个资产和现金流大致可以达到融资标准的公司，必要时再辅以财政补贴等作为还款承诺，重点将融入的资金投入市政建设、公用事业等项目之中”。魏国雄（2009）认为，“地方政府融资平台是指地方政府为解决当地公共设施项目的投资建设资金而专门设立用来融资的公司”。李慧俊（2012）从经济法理论的角度，认为“政府融资平台在形式上属公司法人，在实质上又是政府职能的延伸，同时也缺乏社会中间层主体所必须具备的独立性”。针对以上分析，本文对地方政府融资平台提出以下三个界定要件 ：第一，地方政府融资平台是由“地方政府”通过各种方式出资设立，“中央政府”出资不包括在内 ；第二，地方政府融资平台是替地方政府“融资”的平台，且主要为公益性项目融资；第三，地方政府融资平台是导致地方政府承担“连带还款”责任的平台，是让地方政府面临财政兜底风险的平台。满足以上三个要件，即为地方政府融资平台。另外值得一提的是，在实际统计工作中，对于融资平台的界定其实是一个动态的过程，一家公司按照政府部门系统的统计口径，在承担政府相关融资项目时可能被归为政府融资平台，而在公司未承担融资项目时，则可能会从系统中退出。

对于地方政府融资平台的分类，依据不同的标准，有不同的划分方法。综合来看，主要有以下几种典型的分类方法 ：

按照平台功能类型分类，可分为以下四个类别 ：一是市政基础设施建设领域，通常是由各级政府以国债或可支配财政收入注资成立政府平台企业，负责各级城建基础设施的投融资活动，政府主导的特征明显，融资的还款来源全部为财政收入。二是在土地开发领域，成立房地产综合开发公司，负责土地的整理和一级开发，融资的还款来源主要为招、拍、挂之后的土地出让收入。三是在科技园区、高新技术产业区或创业孵化器等领域，成立担保公司，为区域内的重点项目建设单位或中小企业提供融资担保服务，政府主要出借信用，以担保方式扶持目标项目和目标企业。四是特定项目的融资平台。这类融资往往以商业运作为主，融资还款来源主要是收费权、项目的综合经营收益等，不涉及财政资金（北京银联信信息中心。按照平台债务类型划分，国发 [2010]19 号文从侧面对融资平台进行了分类 ：1、融资平台公司因承担公益性项目建设举借、主要依靠财政性资金偿还的债务 ；2、融资平台公司因承担公益性项目建设举借、项目本身有稳定经营性收入并主要依靠自身收益偿还的债务 ；3、融资平台公司因承担非公益性项目建设举借的债务。对于第一类平台，文件下发后不得再承担政府融资功能 ；对于第二类、第三类平台，要充实公司资本金，完善治理结构，实现商业运作，鼓励通过引进民间投资等市场化途径，促进投资主体多元化，改善融资平台公司的股权结构。按照平台还款风险划分，2010 年银监会将地方融资平台贷款划分为三类 ：第一类，项目本身现金流能偿还贷款本息 ；第二类，项目本身现金流不足，需依靠第二还款来源偿还贷款本息 ；第三类，项目借款主体及担保不合规或贷款本息偿还有严重风险的贷款。相关数据显示，截至 2010 年 6 月末，第一类贷款占比 27％，可作为正常项目贷款；第二类贷款约占50％；而第三类贷款占比 23％。换句话说，在地方政府通过地方融资平台贷款形成的债务之中，只有不到三成处于完全安全状态（国家信息中心经济预测部宏观政策动向课题组，2012）。此外，2012 年银监部门重新调整分类标准，将融资平台分为四类 ：支持类、维持类、压缩类和退出类。“支持类”是指符合新增贷款条件、经总行审批可以继续予以信贷支持的平台 ；“维持类”是指需保持现有贷款水平，贷款余额不能再增加的平台 ；“压缩类”是指在原有贷款余额内，贷款到期要予以收回或提前收回的平台“；退出类”是指满足整改为一般公司贷款全部条件，经过相应程序已经退出平台管理的平台公司。从学术角度来看，魏国雄（2009）将政府融资平台分为三类：第一类是公司专门投资完全没有经营性收入的建设项目，第二类是公司投资项目有部分的经营性收入，第三类是公司投资的项目都具有经营性收入。封北麟（2009）将政府融资平台分为两类：一类是小而全，即在地方每一个层级政府（省、市、县、乡）都成立政府投融资平台，并且按照业务领域的不同继续细分为公共交通、道路桥梁、污水处理、燃气等投融资公司以及

针对大型融资项目的项目公司。另一类是大而强，即在地方政府只成立若干家投融资公司，每一家投融资平台负责若干个领域的基础设施项目建设。实际上，以上分类都是基于一定视角的合理归类，并且各种归类方法本质上都有相通的地方。政府融资平台类型的划分不应一概而论，而应该以实际需要、以研究需要为出发点，以融资平台本质特征的差异为区分点，进而对融资平台进行有效归类。结合深圳融资平台发展与转型情况，本文将融资平台分为小平台、大平台、准融资平台以及非融资平台，具体分析后文会详细介绍。

3、地方政府投融平台型的路径

当前地方政府融资平台转型发展有 3 种方向:一是完全覆盖型投融资平台转制为普通企业。对于参与商业项目以及房地产开发等市场竞争领域产业的完全覆盖型投融资平台，政府应该选择逐步退出，或引进民间资本进行混合所有制改革，改制为普通企业。通过转制为普通企业，完全覆盖型投融资平台将会被推进市场，一方面能够解决原有体制机制缺陷，另一方面可以将投融资平台打造成为稳定盈利、管理高效的基础设施建设领域企业，政府作为股东可以分享企业的盈利。如果平台在前期因为过度举债形成了难以处理的存量债务，也可以通过重组、注资或引进其他机构共同解决。此外，还可以选择债务重组的方式来对现金流完全覆盖的投融资平台进行转制。对现金流完全覆盖的经营竞争性项目的投融资平台，债务重组可以在对平台实施转型以后，通过市场手段自行处理。对于完全覆盖的准公益型投融资平台，可以通过资产证券化等手段进行解决，灵活安排合理的融资工具，可以降低债务成本，也能够与项目现金流回收期限相匹配。考虑到过去地方政府投融资平台通过银行信贷举借的比例较高，银行信贷资金出现期限错配的情况，未来银行将可能逐渐限制地方政府的中长期贷款额度，以避免金融机构的流动性危机。二是半覆盖型准公益投融资平台转制为地方公

营结构。半覆盖型准公益投融资平台可以借鉴美国、日本的经验，将其转制成为地方政府下属的公营机构。这类公营机构也可以引进民间资本参与，以规避过去地方政府投融资平台运作中被政府控制所导致的透明度低、缺乏监管等方面的缺陷，提高经营水平和效率。未来的这类地方公营机构将仍然作为服务地方基础设施和公共服务建设机构，主要通过公私合作( PPP) 、特许经营权转让等形式进行运作，辅助以财税补贴等形式覆盖其投资回报，资金来源可以通过发行地方政府债券来获得。三是多种方式转制无覆盖型投融资平台。对于完全无覆盖型投融资平台，由于其参与项目属于没有资金回收的纯公益类项目，或是仅仅是为政府融资服务的实体，可以对其进行撤销，未来纯公益性的基础设施和公共服务项目可以由政府承担，通过财政资金和地方政府债券进行投资。原有投融资平台的经营管理人员可以考虑纳入政府，作为运作地方政府债券发行和投融资项目决策运作的部门或机构。原有无覆盖型投融资平台形成的债务可以通过地方政府财政资金、专项资金或发行政府债券等形式进行偿还。如果原有债务难以通过常规方式解决，可以考虑通过引入专业的资产管理公司通过不良资产处置的金融手段进行部分解决，剩余债务如果规模不大或者融资结构不合理，可以通过投融资平台重组或破产进行消化。

未来新型城镇化仍是我国经济社会发展的动力之一，因此地方投融资平台在一段时期内仍有存在的作用和价值，其改革和转型要保持稳步推进。我国进入经济新常态以来，通过全面深化改革不断释放制度红利，为经济社会发展提供新动力。国企改革、财税体制改革、投融资体制改革、金融体制改革等重点领域改革不断深入，地方投融资平台的转型发展正是在这样一个宏观背景下展开的。经济领域任何一项重大改革都有可能影响地方投融资平台转型发展的走向。因此，必须加强对各项经济体制改革的研究和关注，在地方政府投融资平台转型发展过程中注意与各项体制改革措施保持同步，及时与新的改革措施相对接、相适应。在对投融资平台实施转型和改革的时候，要针对不同的公司规模、经营范围、债务偿还能力分类推进转型，将经营盈利性项目的完全覆盖型平台转制为市场化企业主体，半覆盖型平台转制为公营机构，无覆盖型平台进行裁撤或并入政府有关部门。对于不同类型和财务状况的投融资平台，要准确把握其特点，制定具有针对性和前瞻性的发展规划，利用多种财政和金融手段，有计划、有步骤地实施推进。在积极推进投融资平台转型发展的同时，还要妥善解决已有债务问题，并确保在建项目能够顺利进行，以保证未来城镇化过程中对基础设施和公共服务项目投融资的需求，能够得到基本满足。

要改变地方投融资平台发展散、乱的现状，同时通过各类投融资平台的转型提高平台的运作效率，降低资金和管理成本，并做好风险防范工作，通过推动投融资平台公司以及国有资产整合，改善当前投融资平台和国有资产的布局。一是整合现有资源。参与经营竞争性行业并能够稳定盈利的投融资平台可以积极推动资源整合，遵循对于投融资平台进行发展的规划和设计，推动平台间整合形成大的国有企业，也可以推动跨地区和跨行业的资源整合。对于转型后的地方公营机构遵循“产业合营、区域合作”的思想，通过整合，形成适应城市现代化发展要求的国资布局，并为城市群协同发展和市区县协同发展提供张力。二是重构平台。遵循“政企分开、管理分类”的思想，在平台及产业生命周期的分析基础上，重构环境适应性的跨分类公司，成为“能跳舞的大象”。不断创新投融资平台的经营管理机制，提升平台运作效率，提高适应市场的能力。对于已初步完成区域内资源整合，资产总量达到一定水平的平台，组织的重构将成为提升企业价值的重要转型点，通过组织架构的重组以及经营板块的重组，实现企业在管理运作水平方面的重大提升，以适应企业发展所面对的内外部环境。三是引入央企和民间资本，推动混合所有制改革。通过 PPP 的方式，创新政府与社会资本的公私合作机制，鼓励平台的混合所有制改革，推进开放合作，鼓励央企和民间资本参与城镇化基础设施建设领域。逐步推动规模较大的投融资平台组建金融平台，为投融资平台向国有资本管理公司的转型做准备。完成资源整合和组织重构之后，对于更加关注自身债务结构并有能力做出改变的平台，可在短期内通过引入民间资本，化解债务压力，给地方政府投融资体系建设提供参考路径。

地方政府投融资平台快速发展时期，产生的债务也迅速累积。截至 2013 年 6 月，我国地方政府性债务中政府负有偿还责任、担保责任和可能承担一定救助责任的债务共计 178908．66 亿元，其中通过融资平台公司产生的债务 69704．42 亿元［中华人民共和国审计署，全国政府性债务审计结果( 2013 年第 32 号公告) ，2013 年 12 月 30 日］。尽管地方政府性债务总体在可控范围之内，但是存在增长较快、部分地区和行业负担较重、土地收入依赖高等风险。在地方政府融资平台转型发展过程中，必须处理好债务风险问题，避免区域性和系统性风险的发生。要在投融资平台转型时，提前做出债务审计和处理预案，避免债务违约现象出现。准确摸清地方政府融资平台与金融机构的账目和项目往来，将各种债务关系处理妥当，必要时通过安排其他融资手段处理平台债务问题。同时，要保障不因投融资平台转型导致在建项目、续建项目出现资金问题，以避免出现烂尾工程，并创新融资方式，加快推进各种公私合作模式在新建项目中的应用和推广，避免为投融资平台产生新债务。此外，建立完善地方政府投融资平台信息披露制度，强化投资者及相关银行的监督管理。建立地方政府性债务风险预警机制，根据财政部设定的风险评估指标，定期对投融资平台的债务风险状况实施评估，并针对存在偿还困难的投融资平台及时采取措施。建立债务风险应急处置机制，强化预算约束，在投融资平台转型过程中，一旦发现债务难以偿还，要及时上报，同时追究相关人员责任。

能提升管理能力是地方投融资平台适应市场化改革发展的现实需要。一是要健全“协调运转、有效制衡”的公司治理结构，增强董事会的战略决策能力，完善董事会、监事会和经营层的治理架构，成立专门的投资决策委员会和风险委员会，为公司建立起完善的投资分析、决策和风险控制的流程及框架。二是实现融资模式与公司发展战略的有机结合，做好公司发展战略规划，明确投资范围、目标产业和业务类型，并在实际中贯彻发展战略，使其与企业分类和功能定位保持一致。三是合理配置偿债周期，管控债务风险，降低融资成本，发挥经营性国有资本杠杆作用，保持持续融资能力。四是持续创新投融资手段，拓宽投融资渠道，以提高资产流动性、提升盈利质量为目标，加大资产证券化，提高资产运作的能力，真正转型为独立自主经营的市场主体。五是加快投融资人才队伍的建设。投融资平台的转型和市场化都需要更加具备业务技能、丰富经验的专业投融资人才，要通过引进人才、培训人才、聘请顾问等多种方式，为投融资平台改革转型服务，并确保转型后实现持续健康发展。

1 资料来源：地方性融资平台发展协会网站。

②数据来源于地方性融资平台发展问卷调查数据库。

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财务管理论文范文(6)

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上市公司股权激励问题研究

　　摘要：随着股权激励相关法律法规的颁布实施，我国上市公司股权激励呈现加速发展的态势。股权激励在西方发达国家取得的成功，增加了我国上市公司实施股权激励的信心。然而，鉴于股权激励在我国发展的时间尚短，要想充分发挥股权激励对上市公司发展的促进作用，还需要在股权激励制度、机制方面进一步完善。

　　关键词：上市公司；股权激励；约束机制

　　一、上市公司股权激励存在的问题

　　最近两年，我国上市公司股权激励呈现快速增长的势头。根据和君集团发布的2011年股权激励年度报告显示：2011年我国一共有114家A股上市公司首次披露了股权激励方案，与2010年相比增长了近72.73%，创历史新高。随着我国上市公司股权激励发展的日趋成熟，未来将会有越来越多的上市公司选择实施股权激励。然而，我国上市公司股权激励在不断完善的同时，仍然存在一些尚待解决的问题。

　　（一）上市公司股权激励自主性受到制约

　　在我国股权激励推广初期，上市公司的主要构成是国有企业。我国国有企业普遍存在的问题是内部人控制、股东缺位等，这一时期股权激励的监管目标主要是保护全体股东的利益，避免造成国有资产的流失。随着股权激励在我国的进一步推广，越来越多的民营企业进入了上市公司的行列。原来以国有企业为主导的股权激励监管制度，并不能完全适用于民营企业。民营企业一般具有明显的家族经营特征，它的大股东其实就是企业的实际控制人，往往参与在企业的运作管理中，使得内部人控制的问题在一定程度上得到了缓解。在此情况下的股权激励，必然会受到大股东的监督和约束。因此，以国有企业为主导情况下形成的监管制度，在一定程度上可能使民营企业的激励自主性受到了限制。例如，《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对上市公司的激励规模有严格的限制，而这种限制很可能导致企业的需要无法得到满足，甚至可能会导致公司内部不公平感的产生。这些都不利于上市公司的快速健康发展。

　　（二）股权激励约束机制相对不足

　　股权激励并不是一个独立的个体，它的顺利实施，与公司治理等相关配套制度密切相关。目前，我国上市公司股权激励在监督约束方面仍存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面：在激励条件方面，上市公司股权激励条件过低或者激励条件流于形式，具体表现为上市公司业绩考核水平远低于公司历年的业绩水平。有关财经人士指出，监管部门设定的这种低业绩考核门槛，并不能起到激励上市公司进步的作用，甚至反而会使上市公司退步。与此同时也引发了学者们对股权激励是激励还是福利这一问题的思考。毫无疑问，过低的业绩考核门槛不但无法体现股权激励的激励作用，还增加了利用股权激励向激励对象输送利益的可能性。此外，统计发现大多数上市公司的等待期都过短，一般都为《上市公司股权激励管理办法（试行）》中规定的下限1年。等待期过短使得激励对象发生短期行为的概率增大，也使得股权激励的长期激励效应无法体现。

　　我国上市公司股权激励采用的模式主要是以股票期权为主，上市公司股票价格的高低与激励对象获得的收益紧密相连，从而会诱导激励对象进行股价操纵，谋取私利。另外，股票价格受公司内在因素和市场整体因素的综合影响，而市场因素导致的股价上涨与激励对象的努力程度并无联系，这部分收益不应该属于激励对象。在这个方面，没有上市公司采取过相应措施来过滤这一部分收益。

　　（三）股权激励相关配套措施滞后

　　股权激励涉及股票来源、激励对象、激励费用化与会计处理、税收政策等一系列问题，要想充分发挥股权激励的激励作用，离不开这些相关制度的配合。然而，目前与股权激励相关的配套措施仍然相对滞后。

　　首先，在会计处理方面，虽然已经基本确立了相关规则框架，但是在实际执行中仍存在一些问题。一个问题是公允价值估计。由于缺乏详细的指引，导致上市公司的做法不尽相同。上市公司在确定股票期权、限制性股票等的公允价值时，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉树模型等，但对模型参数的选择各个上市公司差异很大。在不同的模型和参数选择下，估值结果就可能存在较大的差异，使得上市公司间业绩的可比性大大降低。另一个问题是股权激励对上市公司会计政策的选择也会产生影响。如上市公司的高级管理人员利用资产减值政策操纵会计盈余，从而来影响激励的行权条件。如何在制定会计政策的同时规避上市公司高管的自利主义行为，是值得深入探讨的问题之一。

　　其次，在税收方面，国家税务总局出台了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》等一系列相关规定，但《通知》中规定的税负相对较重。同时，《通知》要求股票期权在行权时就要缴纳税款，使得激励对象常常面临大量行权导致的支付困难。过重的税收负担不但会影响上市公司高管实施股权激励的积极性，更会诱发高管的机会主义行为。由此可以看出，我国股权激励的税收政策还不够合理，在一定程度上甚至会阻碍上市公司对股权激励计划的实施。

　　二、完善上市公司股权激励的政策建议

　　我国上市公司实施股权激励的时间尚短，在制度方面仍存在一些不足之处，在具体的实施过程中也存在一些阻碍，影响了上市公司股权激励的有效实施。为了更好的发挥股权激励的长期激励作用，促进上市公司能够持续快速的发展，本文认为可以从以下几个方面来不断完善上市公司的股权激励制度。

　　（一）放松股权激励管制，提高上市公司的激励自主性

　　我国上市公司股权激励在备案制度、备案程序等方面要逐步完善，如可以通过发布指引等方式，对具体要求、具体标准进行明确规定，从而提高股权激励的实施效率。同时，应该对上市公司实施股权激励的若干限制进行适度放宽，使上市公司能够自主灵活地操作，以满足公司不同发展时期的不同需要。证监会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》中明确规定，上市公司激励计划所涉及的股权激励股份不得超过上市公司总股本的10%。然而，随着上市公司的不断发展，证监会规定的股权激励规模可能无法完全满足公司的激励需要。对股权激励规模的限制进行适当程度的放宽，有利于上市公司及时调整激励规模，以适应公司进一步发展的需要。

　　另外，在上市公司高管人员由于股权激励而获授的股份方面，应该放宽其减持限制。股权激励所得股份在行权时已经经历了一定的等待期，与二级市场购买获得的股份不同。因此，在颁布相关规定时应考虑单独对待这部分股份，对其减持限制进行适当的放宽。对于可预留股份的比例，根据上市公司对人才的引进规律以及实际需要，建议对可预留股份的比例给予适当的提高，从而使股权激励能够在更加广泛的范围内发挥激励作用。

　　（二）强化内外约束机制，保护股东利益

　　股权激励的有效实施需要加强股权激励的内在约束机制。董事会和股东大会是上市公司主要的股权激励决策机构，随着独立董事独立性的不断提高，应充分发挥独立董事的监督职能。在设计上市公司股权激励方案时，可以适当的增加一些约束条件，如追回违规收益、提高业绩门槛等等。此外，还可以尝试建立专门的监测程序，通过测试股权激励实施的适应性，来控制股权激励的负面效应，并及时调整股权激励方案。

　　股权激励的顺利实施也离不开有效的外在约束机制。首先，要逐步完善对股权激励信息披露的监管。具体做法如下：针对股权激励信息披露发布专门的指引，细化股权激励各个部分的披露要求，并规范股权激励信息披露在年报中的格式。其次，要规范上市公司股权激励的公允价值估值方法。可以通过采用统一的估值模型及相同的模型参数，增加上市公司间业绩的可比性。最后，上市公司实施股权激励还应该在风险管理方面不断加强。上市公司实施股权激励要设定合理的业绩指标，并不断丰富股权激励的手段和模式，控制激励对象为谋取私利而发生损害公司价值及股东利益的行为。

　　（三）完善配套制度，保障股权激励的顺利实施

　　我国上市公司股权激励要想取得更进一步的发展，还需要在股权激励的会计、税收制度方面不断完善。在会计制度方面，要完善会计相关规则，并对公允价值的确定等给予明确的规定。在税收制度方面，股权激励的纳税时点应该适当延后，可考虑将股票期权的纳税时点由行权时改为实际出售时。另外，还应对企业的股权激励费用进行明确规定，避免发生重复缴税的问题。

　　此外，现存的关于股权激励股票来源的规定存在不一致。《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对股票来源的规定为：上市公司定向发行股票只需证监会备案。然而，我国《证券法》以及《上市公司证券发行管理办法》中则要求证监会核准。为解决这个不一致性问题，可以考虑对《证券法》及《上市公司证券发行管理办法》进行修订，对其中上市公司股权激励发行股票的核准给予特殊规定。

　　三、总结

　　由于股权激励在我国发展的时间还不是不长，还存在许多问题需要解决。我们在肯定股权激励积极作用的同时，也要防范股权激励的负面效应。上市公司股权激励属于公司自治领域，特别是对于民营性质的上市公司，监管部门的介入应保持适当的度，使上市公司具备充分的自主灵活性，以应对股权激励实践中发生的各种问题。随着我国市场环境的日渐成熟和相关法律法规的进一步完善，上市公司自律规范运作水平进一步提高，社会各界对股权激励的认知也逐步成熟。上市公司可以积极尝试股权激励，通过股权激励来调动管理层的积极性，充分发挥股权激励的激励效应，进一步推动上市公司的可持续发展。

　　参考文献：

　　1.吕长江,郑慧莲,严明珠,许静静.上市公司股权激励制度设计:是激励还是福利?[M].管理世界,2009(9).

　　2.肖淑芳,张超.上市公司股权激励、行权价操纵与送转股[J].管理科学,2009(6).

　　3.张海平,吕长江.上市公司股权激励与会计政策选择:基于资产减值会计的分析[M].财经研究,2011(7).

　　4.娄贺统,郑慧莲,张海平,吕长江.上市公司高管股权激励所得税规定与激励效用冲突分析[M].财经研究,2010(9

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财务管理论文范文(7)

浅析中职《财务管理》课程教学方法

摘要：《财务管理》是一门实用型课程，其许多理念和方法都贯穿于人们的生活当中，强化学生的财务管理岗位技能，提升综合素质，让学生具备更广大的发展空间，是十分重要的课题。本文阐述了经过多年的教学实践摸索出的分层教学法、真实场景再现法、案例教学法、问题探究法等一套教学方法。
　　关键词：中职；财务管理；教学方法
　　随着社会的发展，企业所需要的是高素质的、技术应用型的财务管理人才，那种有理论知识但没有实际操作能力的学生很难得到社会认可。因此，笔者认为，中职学校《财务管理》课程的教学应侧重于实际操作的训练，才是务实的、有效的教学。
　　传统的财务管理教学比较侧重于基础知识的灌输，忽略了能力的培养，学生进入企业往往不能适应企业岗位需求，为了让学生能够适应企业的需要，培养学生清晰的专业理论知识、良好的专业技能以及敏锐的专业判断能力，促进学生学习能力的提高和学习方式的转变，得到真正的、全方面的发展，结合中职学生的实际情况，采用最佳的教学方法成为《财务管理》课程教师值得探讨的问题。笔者主要对分层教学法、真实场景再现法、案例教学法、问题探究法进行了初步探索。
　　根据学生实际实施分层教学
　　根据学生的实际实施分层教学，并让学得好的学生帮助基础较差的学生，可以真正实现学生之间的互助，共同提高。分层教学就是根据学生现有的知识基础、智力水平、非智力因素以及学习成绩差异等方面的情况，因人而异分层制定教学计划。
　　中职学生数学基础参差不齐，因此在讲资金时间价值的计算时，可实行分层教学。教师举例说明终值与现值的概念，并提出相关的生活中的实际问题让学生回答，做到扎实掌握。对于复利法的计算，教师根据复利法的概念在黑板上推导出复利终值的计算公式，再根据终值的概念推导出复利利息的计算公式，根据复利现值的概念推导出复利现值的计算公式，并举例说明，再通过相关练习检查学生对此内容的掌握程度。最终对基础较差的学生只要求记住复利终值的计算公式，其他公式简单推导即可，而对于学得好的学生要求只需记住相关概念，公式自己推导出来。接下来，教师从课外找来大量的练习题给学生做，目的是让学生能够熟练掌握复利法的计算。做得又快又好的学生可以帮助不会做的学生，并把自己对题目的理解讲给他们听，这样最终使得基础较差的学生也能掌握，并让基础较差的学生对自己所学进行总结，而学得好的学生对复利法掌握更熟练，实现双赢。最后让全班学生自己出道复利法的计算题并做出来以巩固所学，使得全班得到更进一步的提高。在整堂课当中，教师所充当的是“权威”、“顾问”及“同伴”三重角色，教师只是起一个引导作用，而学生才是真正的主体。
　　此次课后针对学生的学习状况进行了一个调查，被询问的学生有30人，其中，有85%的人认为学习的积极性提高了，100%的人认为对于复利法的计算完全掌握，可见学习效果非常好。
　　根据具体内容实施真实场景再现教学法
　　真实场景再现法可以使学生设身处地地处于各种角色当中，充分体会各种情形发生的过程与结果，从而掌握相关知识并能熟练运用所学分析与解决问题，提高实际操作能力。
　　在讲授筹资管理时，可运用电脑模拟一个企业的各部门工作的真实场景，通过多媒体呈现给学生。同时，用事先准备好的写上各部门名字的纸条给不同的学生带上，让学生充当这个部门的工作人员，分别为股东会、董事会、管理层、财务处以及生产部门等组织机构，学生充当角色进行仿真练习。扮演财务处职员的学生首先制定出企业筹资项目的策划书，其内容应当包括筹资目的、筹资渠道与方式、筹资数量的预测等；之后由董事会对该策划书进行评价，分析其合理性、可行性；最后，管理层根据财务处提出的筹资备选方案，运用加权平均资本成本的计算进行筹资决策，确定最佳筹资方案。
　　通过这一系列的操作，营造愉快、宽松、开放的教学氛围，让学生不仅知道企业筹资的具体流程，也对相关的计算决策知识掌握得比较扎实，懂得如何去运用。
　　根据财务管理课程特点实施案例教学法
　　《财务管理》课程有很多理论知识可以通过案例教学法来讲述。案例教学法是在教学中恰当地引入案例，使其在教学效果中发挥最有效的作用。案例教学法的目的在于提高学生分析、思考、表达能力。
　　比如，在讲企业无形资产的管理时，通过案例说明无形资产的内容与计价，形象而具体，学生能产生感性的认识。例如：税务人员审阅某名牌香烟生产企业“无形资产”账户，发现有无形资产商誉作价入账，会计分录为：
　　借：无形资产——商誉 80000000元
　　贷：实收资本80000000元
　　并已据此计算无形资产摊销，经向有关方面询问，该企业并未与其他企业合并，请问可否？
　　学生根据所学开动脑筋，最后得出答案：不可，因为该企业并未与其他企业合并说明该商誉为自创商誉，而自创商誉不能确认为无形资产，所以不可。再如：A公司购买新产品的专利权，价款为45万元，相关费用为8000元，价款已从银行存款支付，问此专利权的入账价值为多少元？学生思考并相互讨论得出：此专利权的入账价值为45.8万元。因为据规定，专利权如果是外购的，其实际支付的价款除了买家外还包括有关部门收取的有关费用。无形资产如为投资者投入的，应按投资双方确认的价值计价。例如：某公司收到投资者以其商标权作价投资，双方确认的价值为10万元，该商标权即无形资产的入账价值就应为10万元。经过案例分析，学生对无形资产的内容与计价有了清晰认识，而且记忆深刻，分析思考问题的能力得到了提高。
　　运用问题探究法灵活处理实际问题
　　问题探究法教学是教师在课堂教学过程中引导学生自主探索问题的教学方法，是一种以问题为导向的、学生有高度智力投入、且内容和形式都十分丰富的教学活动。它强调引导学生在具体情境中，通过对所提出的问题的自主思考，经整理分析后得出结论，解决问题。问题探究是多层面的活动，包括观察、提出问题，通过浏览书籍和其他信息资源发现或得出结论，并对已有的结论做出评价，在课堂中发挥学生的自主性。
　　说到投资，我们都知道是有风险的，所谓风险就是指在特定情况下某种结果的不确定性，风险是损失的不确定性和可能性。在给学生讲投资管理时，如何将投资的风险降到最低，引用“不把鸡蛋放在同一个篮子里”来说明。首先解释其含义，即把鸡蛋放在同一个篮子里，如果这个篮子砸了，则所有的鸡蛋也都砸了，损失惨重，因此，这种做法风险很大。再如，你把钱和身份证都放在钱包里，如果钱包丢了，则钱和身份证也都没了。试问：为了避免这种全盘皆输的局面，我们应该怎么做？学生就此问题思考得出，最好将鸡蛋放在不同的篮子里，即使有一个篮子的鸡蛋砸了，还有其他篮子；把钱和身份证分开放，这样即使以后掉了钱，也不会丢失身份证。教师点评：这个问题就如同俗语“东边不亮，西边亮”、“西边不亮、东边亮”，那么对于企业来讲经营风险可以规避吗？应该如何经营才能分散风险呢？教师让学生带着问题以小组为单位进行讨论并搜集实例来论证最终的结论。有一位学生通过网络搜到一个实例：“一家企业由于与一家大型火电厂有‘过硬的’关系，便开始经销煤炭，将煤炭倒卖给该电厂，后来又开始经销小型机电产品，客户仍然主要是这家电厂。再往后发展，这家企业又成立了运输公司，主要为这家电厂提供‘外包’的运输服务，甚至在这家电厂扩建时，该企业又成立了建筑装饰公司参与电厂的相关建设项目。目前，这家企业经营得红红火火的。”这个学生通过此网络实例得出结论：经营风险是可以规避的，企业要想分散经营风险就得多元化经营，不能吊死在一棵树上。教师举例：“作为微软的首席架构师比尔·盖茨早在网络股泡沫破灭之前就开始分散投资了。盖茨在1995年建立了一家名为Cascade的投资公司，实现了个人资产的多元化。据了解，该公司管理的投资组合价值100亿美元，其中，很大一部分投入了收入稳定的债券市场，主要是国债。盖茨曾通过自己的投资公司收购了纽波特纽斯造船公司78％的股份，后来这些股票几乎上涨了一倍；他对加拿大国家铁路公司的投资也给他带来了丰厚的回报，在不到一年内，股价就上升了约1/3。分散投资，这边不成功，那边也许能弥补回来，从而保证资金的安全。”学生领悟到：这就是一种稳妥的理财观念。教师更深一步引导；“企业除了多元化经营，还需要顾及哪些问题呢？”让学生阅读“经营方式影响投资效果”案例并且互相讨论，最终得到启示：在投资中，除了要明确投资项目本身的生产技术特点和风险以外，还需要树立正确的经营理念，选择好的管理方法，善于运用经济利益的刺激作用，做到这一点，就可以使人们有动力去做对自己有利、也对社会有利的事，这样的投资才会有好效果。教师进一步启发学生：生活中还有哪些事情可以用到这种理财观念？学生思考后答到：“个人理财和家庭理财都可以用到。”教师作最后总结：在今后的人生道路上，无论是创业还是就业，都可以用到我们今天所学的知识，也就是说这些知识可以伴随我们一生。以提出问题的形式来引入新课，可以引起学生的好奇心，吸引学生的注意力，充分调动学生的学习积极性。通过对问题的探究，使得学生能够巩固所学，运用所学解决新的问题，提高应变能力，让学生有更多的感悟、体验、实践的机会，为以后打下坚实的基础。
　　总之，笔者根据教学内容，灵活运用以上教学方法，培养出的学生具有扎实的财务管理理论知识和实操技能，能够适应工作岗位的需求。笔者认为，教师应在教学内容的呈现方式和教法上下工夫，以学生为主体，激发学生的情感，让学生在教师的引导下积极思考、乐于实践，从而培养学生分析问题能力、解决问题能力以及实际操作能力，才能使学生在基础文化知识、基本技能与实践能力等方面都能获得具体进步。
　　参考文献:
　　岳川博.何时不要把鸡蛋都放到一个篮子里?[EB/OL].（2009-10-07）.>

财务管理论文范文(8)

2019财务管理论文选题 财务管理论文选题

三、财务管理部分

1. 上市公司股利政策研究

[提示]从股利政策理论入手，分析上市公司股利政策的种类、优缺点，结合我国上市公司股利分配的现状，如有分红、受相关政策影响大等，提出制定股利政策应考虑的因素，改善现状的建议等。

2. 股权结构与公司治理

[提示]不同的股权结构会形成不同的治理模式，同时公司治理结构安排又会引起结构的变化。借鉴欧美的市场型公司治理结构和日、德的集中控制型治理结构与股权结构的对立现代关系，探讨我国公司股权结构优化的措施，以及如何建立现代公司治理结构。

3. 企业配股财务标准研究

[提示]配股是企业的一项重要筹资行为，配股标准的不同会带来企业不同的财务和会计行为。我国目前配股的财务标准存在问题，如企业操纵报表使之符合要求，如何解决这一问题？如在净资产收益率的基础上增加收益质量指标、现金流量指标等。

4. 资本成本决策研究

[提示]资本成本的概念；资本成本的经济含义及计量方法；资本成本在筹资决策中的作用，如决定筹资来源、筹资规模；资本成本在投资决策中的作用；资本成本在分配决策中的作用。

5. 企业/企业集团财务 管理体制研究

[提示] (1)企业集团的组建模式：控股式、混合式(包括集权型和人权型)。(2)对两种模式比较：集团公司的决策事项、模式的优缺点、组建目的、总部定位、附属公司与集团公司的关系等。(3)集团公司财务体制的设计原则、设计思路。

(4)集团公司财务控制模式的分析。集权与分权的比较与选择。公司不同阶段、吵同战略、不同环境下的选择。

6. 经营者薪酬计划

[提示] (1)设计的目的的与意义。(2)有关经营者激励的理论解释。(3)薪酬计划的框架期权授予时间、授予数量、来源、行权价、考核指标体系、配合案例进行论述。(4)薪酬计划实施中外部环境的配套与支持。

7. 管理业绩评价体系。

[提示] (1)管理业绩评价的目的与作用。(2)区分经营业绩与管理业绩。(3)制定关键业绩评价指标(KPI)。(4)确定主指标、辅助指标、修正指标和否决指标。(5)确定各自的权数与各指标的分值。

8. 财务风险评价体系

[提示] (1)财务风险评价的重要性。(2)财务风险评价重点。财务保本风险指标：安全边际、保本量、金额、贡献率；偿债力指标：流动比率、速动比率、现金比率、已获利息倍数；投资利润率指标：销售利润率、资产利润率、流动资产利润率固定资产利润率、息税前利润、净资产利润率、EPS；市场竞争优势指标：本公司销售占可比同行业销售比率、(或增长率)本公司销售占本地区同行业销售比率(或增长率)。现金上划充足率、现金资产的完全性等。(3)财务风险评价应注意的问题。

9. 企业营运能力分析体系

[提示] (1)营运能力分析的重要性。营运能力反映企业资产运用的效率，其分析不仅能揭示资产的流动性，而且能指明提高资产利用效率的方向。(2)影响营运能力的因素。(3)营运能力分析指标体系的构建。包括短期资产营运能力、长期资产营运能力和总资产力。

10. 企业获利能力分析体系

[提示] (1)获利能力分析的重要性。获利能力的概念；获利能力分析的目的；获利能力分析的重要性。(2)影响获利能力的因素。生产能力、营销能力、成本水平、财务状况及风险。(3)获利能力的衡量基础。主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。(4)获利能力指标体系的构建。生产经营业务的获利能力、总资产获利能力、净资产获利能力及每股收益等。

11. 企业财务危机预警体系

[提示]财务危机的产生原因及其预警的涵义；财务危机预警指标必须具备的基本特征；财务危机预警指标体系的设置；危机临界点值确定等。

12. 企业/企业集团财务战略研究

[提示]财务战略的涵义与基本理论；财务战略的基本功能；财务战略目标规划；财务战略成功实施的关键因素等。

13. 企业/企业集团财务政策研究

[提示]财务政策的涵义及其能；财务政策的构成内容；财务政策的具体制定；财务政策有效实施的保障体系等。

14. 企业/企业集团投资政策研究

[提示]投资政策的涵义及其功能；投资政策的构成内容、投资领域、投资方式、投资质量标准、投资财务标准的界定；投资政策有效实施的保障体系等。

15. 由某公司谈企业战略发展结构

[提示]通过若干公司的比较，提出战略发展结构这一成败的决定性因素；战略发展结构的涵义及其功能；战略发展结构定位；战略发展结构有效贯彻实施的保障体系等。

16. 企业集团母、子公司利益冲突与协调

[提示]母、子公司矛盾的焦点及其表现；母、子公司矛盾产生的根源；协调处理母、子公司矛盾遵循的基本原则；母、子公司权、责、利关系的制度安排等。

17. 企业投资决策科层结构体系研究

[提示]投资决策的战略意义；公司治理结构与投资决策科层结构体系确立的原则；投资决策权限的划分；提高投资决策高利率的保障体系，等。

18. 金融互换与资本结构

[提示]金融互换的涵义与种类；(不同种类)金融互换的功能 与风险收益特征；金融互换与资本结构的关系及其利弊影响；金融互换与资本结构调整的基本策略；金融互换风险的防范等。

19. 企业集团股利政策研究

[提示]股利政策的涵义及其功能；较之单一法人制企业，企业集团股利政策的基本特征；企业集团股利政策目标定位；企业集团股利政策决策权限；母、子公司有关股利政策取向方面 的矛盾及其协调等。

20. 关于投资财务标准研究

[提示]投资财务标准的涵义及其功能；投资财务标准构成方面；确定投资财务标准需考虑的基本因素；具体财务标准的制定与标杆值的选定等。

21. 关于企业价值研究

[提示] (1)企业价值研究的目的。(2)企业价值估价程序。(3)企业价值估价方法贴现法：自由现金流量贴现法、收益现值法等。非贴现法：账面净值法等。(4)每种方式的特点运用及需注意的问题。(5)探讨提升公司价值的途径 (财务的、非财务的)。

22．预算管理与预算机制的环境保障体系

[提示]（1）研究预算环境保障体系对预算实施的意义。（2）组织结构的优化整合。传统组织结构；职能结构、分布结构、地区结构、矩阵结构，该组织结构的弊病菌与预算管理的矛盾。组织结构的流程化整合：整合的原则、程序和方法（作业分析，消除不增值作业、面向市场迅速作出反映）。（3）重构：预算组织体系的创新。责任中心种类各中心预算内容与整理。（4）建立预算管理委员会。

21．企业并购的财务问题研究

[提示]应侧重某一方面：（1）对目标公司并购的估价。（2）并构的方式。（3）并构的目标选择。（4）并购的支付方式。（5）并购后的整合。（6）并购后对集团公司的业绩评价。（7）要结合具体案例写。

24企业/企业集团存量资产重组研究

[提示]（1）目前集团企业存量资产的现状；金额、控制、周转情况、获利情况等。（2）现状说明何问题？（3）盘活存量资产的路径：分拆、重组、剥离、回购、分离。（4）每种模式具体操作内容、优劣、适应范围。（5）每种模式比较。（6）运用案例加以说明。

22．企业集团财务总监委派制研究。

[提示]（1）为何要采取该制度。研究的目的及现实性。（2）财务总监委派制具体实施的步骤。（3）目前已采取该模式的企业存在哪些问题？如何处理好与被监督企业的关系：权限、控制度、矛盾、监控范围。（4）这此问题反映出哪些内外部环境配套措施问题。（5）你认为如何解决？

23．企业/企业集团财务控制体系

[提示]（1）集权与分权的选择。（2）集团财务控制体系的控制点。集团公司对子公司的预算控制；筹资与资产使用控制；成本与现金控制；信息控制与盈余管理；经营者与业绩评价薪酬计划。（3）要求配合实际例子，写出现状、问题与你的解决思路。

24．企业财务目标再认识

[提示]（1）研究企业财务目标的现实意义。财务目标决定了财务管理的内容和职能。（2）关于财务目标的几种主要观点及评价。利润最大化、每股收益最大化和股东财富最大化。（3）有关财务目标的基本假设。（4）个人观点。

25．企业投资结构研究

[提示]（1）投资结构的含义。投资总额中各种性质投资的构成和每种性质投资在总投资中所占的比重。（2）研究投资结构的目的与意义。（3）影响投资结构的因素。包括市场需求、市场竞争、产业政策、行业性质和企业自身条件等。（4）投资结构决策时应遵循的基本原则。收益原则、风险分散原则等。（5）投资结构调整的基本方式。

26．关于财务的分层管理思想研究

[提示]（1）企业制度。即企业组织形式与权责利的制度安排。（2）公司治理结构理论。股东大会、董事会、总经理责权利的划分。（3）财务分层管理的框架。出资者财务、经营者财务和财务经理财务。（4）出资者财务、经营者财务和财务经理财务的管理目标、管理对象、特征和权限。

27．企业表外融资的财务问题

[提示]（1）表外融资的动因。（2）表外融资的特点与主要形式。长期租赁、合资经营、资产证券化和创新金融工具等。（3）表外融资的决策。包括方式选择、收益与风险分析等。

28．战略（机构）投资者与公司治理

[提示]（1）战略（机构）投资者的含义。（2）公司治理的概念。（3）公司治理中存在的主要问题。（4）战略投资者对规范公司治理的作用。（5）发展战略投资者的策略。

29．自由现金流量与企业价值估价

[提示]（1）常用的并购目标企业的价值评估方法及评价。资产价值基础法、收益法和贴现现金流量法。（2）贴现现金流量法下影响企业价值的基本因素。（3）使用自由现金流量的优势。（4）自由现金流量的含义、经营现金流量、企业自由现金流量和股东现金流量。

30．企业收益质量及其评价体系

[提示]（1）收益质量的概念。收益的概念、收益质量的概念。（2）收益质量评价的重要性。（3）影响收益质量的因素。会计政策的选择、会计政策的运用、收益与经营风险。（4）收益质量评价体系的构建。收益的现金保障程度、收益的结构分布、收益的稳定性等。

31．企业信用政策研究

[提示]（1）商业信用的功能。（2）商业信用的成本。机会成本、管理成本和坏帐成本。（3）信用管理的主要内容。

（4）信用分析的方法。（5）信用政策的制定与实施。信用标准、信用条件、信用限额和收账政策等。

35，企业税收筹划

[提示]（！）税收筹划的目标与意义。税收筹划的概念、税收筹划的目标、税收筹划在企业财务管理中的意义。（2）税收筹划的基本原则与主要程序。（3）税收筹划的分析方法。

36．关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

[提示]（1）企业制度。即企业组织形式与权责利的制度安排。（2）公司治理结构理论。股东大会、董事会、总经理责权利的划分。（3）企业财务管理与财务管理权限。（4）财务管理权限的划分。（5）财务管理“三权”分立的必要性。（6）“三权”分立的实际操作。

37．关于内部转移价格研究

[提示]（1）内部转移价格及在责任会计制度中的作用。（2）内部转移价格的定价原则。（3）主要内部转移价格的制定方法与适用范围。市场价格、经协商的市场价格、以成本为基础的内部转移价格、双重内部转移价格。

38．上市公司关联交易分析

[提示]（1）上市公司关联交易的主要类型及影响。（2）上市公司关联交易分析的取数。（3）上市公司关联交易分析的方法。（4）上市公司关联交易分析的侧重点：关联关系的判断；交易价格的公允性；关联方之间承担的债务与费用及对企业的收益与风险的影响。（5）关联交易对利润的影响分析。

39．上市公司财务报表分析

[提示]（1）上市公司财务分析的特点。（2）上市公司财务分析使用的资料。招股说明书、上市公告、定期财务报告、临时报告及证券市场的其他信息。（3）上市公司财务分析的主要指标。每股收益、每股净资产、市盈率等。（4）上市公司财务分析指标分析应特别注意的事项。

40．上市公司财务信息质量基础分析

[提示]（1）上市公司财务信息质量的含义。（2）上市公司财务信息质量分析的重要性。（3）影响上市公司财务信息质量的因素。包括：外部环境；政策法规；企业内部控制制度；会计政策选择及变更等。（4）上市公司财务信息质量基础分析的方法。

41．财务学科课程体系探讨

[提示]指示当前财务学科课程体系存在的主要缺陷；在对专业培养目标进行定位的基础上，结合社会发展对人才素质及其知识结构的要求，展开相关课程体系的设置；说明存在的主要障碍与解决建议。

四、管理会计部分

1． 变动成本法的应用研究

[提示]变动成本与完全成本的异同分析；变动成本法与存货成本计算比较分析；变动成本法与损益计算原理；变动成本与产品价格关系研究；变动成本法在短期经营决策中应用研究；变动成本法的应用环境分析；如何实现变动成

本法与完全成本法的融合；变动成本法的改进与发展趋势的探讨。

2． 管理会计的假设前提与原则

[提示]管理会计的假设前提的含义与意义；管理会计假设前提与财务会计假设前提的区别分析；管理会计基本假定内容构成研究；管理会计原则探讨。

3． 投资决策分析方法

[提示]投资决策的概念与意义；如何把握资本预算；投资决策经过哪些程序；投资决策方法体系；投资决策应该考虑哪些因素；项目现金净流量的计算方法；投资必要报酬率；投资风险计量与防范；投资决策贴现法的应用要求；投资回收期的计算与应用；投资报酬率的计算与应用；净现值法的计算与应用；现值指数法的计算与应用；内含报酬率法的计算与应用；如何进行更新改造决策；如何进行租赁与购买决策；如何进行投资规模决策；如何进行不确定性投资项目分析；如何进行限量投资决策。

4． 关于管理会计师及其职业道德研究

[提示]管理会计师的职业能力与素质要求；现代企业管理框架中的管理会计地位探讨；会计职业道德与管理会计职业道德研究；诚信与管理会计师。

5． 预算管理研究

[提示]预算管理概念分析；预算管理与计划管理的关系研究；如何理解预算管理的内容体系；如何构造预算管理的运行体系；全面预算与财务预算的差异分析；在公司治理下预算流程的设计；公司战略如何制约预算目标；预算编制方法（定期预算、零基预算、弹性预算、滚动预算、滚动预算与概率预算）的应用分析；预算控制原则与方法；预算控制的几种形式；预算调整制度建设问题；预算考评制度的建立与完善。

6． 关于ABC法的研究

[提示]作业成本计算与作业成本管理的概念；作业与作业过程的初步研究；成本元与驱动因素的初步认识；作业成本计算的环境要求分析；作业成本计算的基本程序；作业成本管理的程序；推行作业成本管理的难点与对策。

7． 责任会计的研究

[提示]责任会计的概念分析；责任会计的发展阶段与每个阶段的特征；责任会计的理论基础；责任会计与财务会计的异同；责任会计中心的特征与类型分析；投资中尽的性质与特征；利润中心的特征、类型与适应范围；成本中心的特征与适应范围；责任会计的报告体系；责任会计的核算程序；单轨制与双轨制；集团公司责任会计体系的建设。

8． 业绩评价体系研究

[提示]业绩评价制度的内容分析；业绩评价制度的建立依据与原则；业绩评价指标体系；财务评价与非财务评价；平衡计分卡；如何运用经济增加值（EVA）与市场增加值（MVA）；战略业绩评价要点；业绩评价与薪酬制度的关联性分析；如何构建综合业绩评价体系。

9． 标准成本的研究

[提示]标准成本的概念；标准成本的类型；标准成本的作用；标准成本的作用；标准成本的种类与选择；直接材料标准成本；直接人工标准成本；制造费用标准成本；价格标准；用量标准；标准成本单。

10． 战略管理会计研究

[提示]战略管理会计的定义与形成发展过程；战略管理会计的理论基础；战略管理会计的内容体系；战略管理会计的基本方法；

11． 关于内部转移价格的研究

[提示]内部转移价格的定义与功能；内部转移价格的类型；以市场价格为基础的内部转移价格的特征与适用范围；以“成本”为基础的内部转移价格的特征与适应范围；以协商定价的特征与适用范围；双重内部转移价格制度。

12． 关于成本差异分析的研究

[提示]成本差异与差异分析；有利差异与不利差异；价格差异与用量差异；直接材料成本差异；效率差异与耗费差异；双差异分析法；成本差异的账务处理；成本差异的期末结转。

13． 关于敏感性分析

[提示]敏感性分析；本量利分析中敏感性分析；投资决策中的敏感性分析；敏感性分析应用条件与局限性。

14． 关于成本控制方法

[提示]成本控制目标分析；现代企业制度下的成本控制制度体系的内容与结构；成本控制原则；定额成本控制制度的适用范围与优缺点分析；质量成本控制制度；即时成本控制系统的理论意义与运用条件。

财务管理论文范文(9)

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上市公司股权激励问题研究

　　摘要：随着股权激励相关法律法规的颁布实施，我国上市公司股权激励呈现加速发展的态势。股权激励在西方发达国家取得的成功，增加了我国上市公司实施股权激励的信心。然而，鉴于股权激励在我国发展的时间尚短，要想充分发挥股权激励对上市公司发展的促进作用，还需要在股权激励制度、机制方面进一步完善。

　　关键词：上市公司；股权激励；约束机制

　　一、上市公司股权激励存在的问题

　　最近两年，我国上市公司股权激励呈现快速增长的势头。根据和君集团发布的2011年股权激励年度报告显示：2011年我国一共有114家A股上市公司首次披露了股权激励方案，与2010年相比增长了近72.73%，创历史新高。随着我国上市公司股权激励发展的日趋成熟，未来将会有越来越多的上市公司选择实施股权激励。然而，我国上市公司股权激励在不断完善的同时，仍然存在一些尚待解决的问题。

　　（一）上市公司股权激励自主性受到制约

　　在我国股权激励推广初期，上市公司的主要构成是国有企业。我国国有企业普遍存在的问题是内部人控制、股东缺位等，这一时期股权激励的监管目标主要是保护全体股东的利益，避免造成国有资产的流失。随着股权激励在我国的进一步推广，越来越多的民营企业进入了上市公司的行列。原来以国有企业为主导的股权激励监管制度，并不能完全适用于民营企业。民营企业一般具有明显的家族经营特征，它的大股东其实就是企业的实际控制人，往往参与在企业的运作管理中，使得内部人控制的问题在一定程度上得到了缓解。在此情况下的股权激励，必然会受到大股东的监督和约束。因此，以国有企业为主导情况下形成的监管制度，在一定程度上可能使民营企业的激励自主性受到了限制。例如，《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对上市公司的激励规模有严格的限制，而这种限制很可能导致企业的需要无法得到满足，甚至可能会导致公司内部不公平感的产生。这些都不利于上市公司的快速健康发展。

　　（二）股权激励约束机制相对不足

　　股权激励并不是一个独立的个体，它的顺利实施，与公司治理等相关配套制度密切相关。目前，我国上市公司股权激励在监督约束方面仍存在一些不足之处，主要体现在以下几个方面：在激励条件方面，上市公司股权激励条件过低或者激励条件流于形式，具体表现为上市公司业绩考核水平远低于公司历年的业绩水平。有关财经人士指出，监管部门设定的这种低业绩考核门槛，并不能起到激励上市公司进步的作用，甚至反而会使上市公司退步。与此同时也引发了学者们对股权激励是激励还是福利这一问题的思考。毫无疑问，过低的业绩考核门槛不但无法体现股权激励的激励作用，还增加了利用股权激励向激励对象输送利益的可能性。此外，统计发现大多数上市公司的等待期都过短，一般都为《上市公司股权激励管理办法（试行）》中规定的下限1年。等待期过短使得激励对象发生短期行为的概率增大，也使得股权激励的长期激励效应无法体现。

　　我国上市公司股权激励采用的模式主要是以股票期权为主，上市公司股票价格的高低与激励对象获得的收益紧密相连，从而会诱导激励对象进行股价操纵，谋取私利。另外，股票价格受公司内在因素和市场整体因素的综合影响，而市场因素导致的股价上涨与激励对象的努力程度并无联系，这部分收益不应该属于激励对象。在这个方面，没有上市公司采取过相应措施来过滤这一部分收益。

　　（三）股权激励相关配套措施滞后

　　股权激励涉及股票来源、激励对象、激励费用化与会计处理、税收政策等一系列问题，要想充分发挥股权激励的激励作用，离不开这些相关制度的配合。然而，目前与股权激励相关的配套措施仍然相对滞后。

　　首先，在会计处理方面，虽然已经基本确立了相关规则框架，但是在实际执行中仍存在一些问题。一个问题是公允价值估计。由于缺乏详细的指引，导致上市公司的做法不尽相同。上市公司在确定股票期权、限制性股票等的公允价值时，一般都需要借助估值模型。常用的估值模型主要包括B-S模型、二叉树模型等，但对模型参数的选择各个上市公司差异很大。在不同的模型和参数选择下，估值结果就可能存在较大的差异，使得上市公司间业绩的可比性大大降低。另一个问题是股权激励对上市公司会计政策的选择也会产生影响。如上市公司的高级管理人员利用资产减值政策操纵会计盈余，从而来影响激励的行权条件。如何在制定会计政策的同时规避上市公司高管的自利主义行为，是值得深入探讨的问题之一。

　　其次，在税收方面，国家税务总局出台了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》等一系列相关规定，但《通知》中规定的税负相对较重。同时，《通知》要求股票期权在行权时就要缴纳税款，使得激励对象常常面临大量行权导致的支付困难。过重的税收负担不但会影响上市公司高管实施股权激励的积极性，更会诱发高管的机会主义行为。由此可以看出，我国股权激励的税收政策还不够合理，在一定程度上甚至会阻碍上市公司对股权激励计划的实施。

　　二、完善上市公司股权激励的政策建议

　　我国上市公司实施股权激励的时间尚短，在制度方面仍存在一些不足之处，在具体的实施过程中也存在一些阻碍，影响了上市公司股权激励的有效实施。为了更好的发挥股权激励的长期激励作用，促进上市公司能够持续快速的发展，本文认为可以从以下几个方面来不断完善上市公司的股权激励制度。

　　（一）放松股权激励管制，提高上市公司的激励自主性

　　我国上市公司股权激励在备案制度、备案程序等方面要逐步完善，如可以通过发布指引等方式，对具体要求、具体标准进行明确规定，从而提高股权激励的实施效率。同时，应该对上市公司实施股权激励的若干限制进行适度放宽，使上市公司能够自主灵活地操作，以满足公司不同发展时期的不同需要。证监会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》中明确规定，上市公司激励计划所涉及的股权激励股份不得超过上市公司总股本的10%。然而，随着上市公司的不断发展，证监会规定的股权激励规模可能无法完全满足公司的激励需要。对股权激励规模的限制进行适当程度的放宽，有利于上市公司及时调整激励规模，以适应公司进一步发展的需要。

　　另外，在上市公司高管人员由于股权激励而获授的股份方面，应该放宽其减持限制。股权激励所得股份在行权时已经经历了一定的等待期，与二级市场购买获得的股份不同。因此，在颁布相关规定时应考虑单独对待这部分股份，对其减持限制进行适当的放宽。对于可预留股份的比例，根据上市公司对人才的引进规律以及实际需要，建议对可预留股份的比例给予适当的提高，从而使股权激励能够在更加广泛的范围内发挥激励作用。

　　（二）强化内外约束机制，保护股东利益

　　股权激励的有效实施需要加强股权激励的内在约束机制。董事会和股东大会是上市公司主要的股权激励决策机构，随着独立董事独立性的不断提高，应充分发挥独立董事的监督职能。在设计上市公司股权激励方案时，可以适当的增加一些约束条件，如追回违规收益、提高业绩门槛等等。此外，还可以尝试建立专门的监测程序，通过测试股权激励实施的适应性，来控制股权激励的负面效应，并及时调整股权激励方案。

　　股权激励的顺利实施也离不开有效的外在约束机制。首先，要逐步完善对股权激励信息披露的监管。具体做法如下：针对股权激励信息披露发布专门的指引，细化股权激励各个部分的披露要求，并规范股权激励信息披露在年报中的格式。其次，要规范上市公司股权激励的公允价值估值方法。可以通过采用统一的估值模型及相同的模型参数，增加上市公司间业绩的可比性。最后，上市公司实施股权激励还应该在风险管理方面不断加强。上市公司实施股权激励要设定合理的业绩指标，并不断丰富股权激励的手段和模式，控制激励对象为谋取私利而发生损害公司价值及股东利益的行为。

　　（三）完善配套制度，保障股权激励的顺利实施

　　我国上市公司股权激励要想取得更进一步的发展，还需要在股权激励的会计、税收制度方面不断完善。在会计制度方面，要完善会计相关规则，并对公允价值的确定等给予明确的规定。在税收制度方面，股权激励的纳税时点应该适当延后，可考虑将股票期权的纳税时点由行权时改为实际出售时。另外，还应对企业的股权激励费用进行明确规定，避免发生重复缴税的问题。

　　此外，现存的关于股权激励股票来源的规定存在不一致。《上市公司股权激励管理办法（试行）》中对股票来源的规定为：上市公司定向发行股票只需证监会备案。然而，我国《证券法》以及《上市公司证券发行管理办法》中则要求证监会核准。为解决这个不一致性问题，可以考虑对《证券法》及《上市公司证券发行管理办法》进行修订，对其中上市公司股权激励发行股票的核准给予特殊规定。

　　三、总结

　　由于股权激励在我国发展的时间还不是不长，还存在许多问题需要解决。我们在肯定股权激励积极作用的同时，也要防范股权激励的负面效应。上市公司股权激励属于公司自治领域，特别是对于民营性质的上市公司，监管部门的介入应保持适当的度，使上市公司具备充分的自主灵活性，以应对股权激励实践中发生的各种问题。随着我国市场环境的日渐成熟和相关法律法规的进一步完善，上市公司自律规范运作水平进一步提高，社会各界对股权激励的认知也逐步成熟。上市公司可以积极尝试股权激励，通过股权激励来调动管理层的积极性，充分发挥股权激励的激励效应，进一步推动上市公司的可持续发展。

　　参考文献：

　　1.吕长江,郑慧莲,严明珠,许静静.上市公司股权激励制度设计:是激励还是福利?[M].管理世界,2009(9).

　　2.肖淑芳,张超.上市公司股权激励、行权价操纵与送转股[J].管理科学,2009(6).

　　3.张海平,吕长江.上市公司股权激励与会计政策选择:基于资产减值会计的分析[M].财经研究,2011(7).

　　4.娄贺统,郑慧莲,张海平,吕长江.上市公司高管股权激励所得税规定与激励效用冲突分析[M].财经研究,2010(9

财务管理论文范文(10)

财务管理论文题目（含财务管理、管理会计）
1．管理层收购问题探讨

2．MBO对财务的影响与信息披露

3．浅析新企业所得税法对上市公司利润的影响

4．财务风险的分析与防范

5．投资组合理论与财务风险的防范

6．代理人理论与财务监督

7．金融市场与企业筹资

8．市场经济条件下企业筹资渠道

9．中西方企业融资结构比较

10．基于盈余目标的上市公司盈余管理行为研究

11．企业绩效评价指标的研究

12．企业资本结构优化研究

13．上市公司盈利质量研究

14．负债经营的有关问题研究

15．股利分配政策研究

16．企业并购的财务效应分析
17．独立董事的独立性研究

18．知识经济时代下的企业财务管理

19．现代企业财务目标的选择

20．中小企业财务管理存在的问题及对策

21．中小企业融资问题研究

22．中国民营企业融资模式――上市公司并购

23．基于企业利益相关者的企业绩效评价研究

24．公司财务战略研究

25．财务公司营运策略研究

26．资本经营若干思考

27．风险投资运作与管理

28．论风险投资的运作机制

29．企业资产重组中的财务问题研究

30．资产重组的管理会计问题研究
31．企业兼并中的财务决策
32．企业并购的筹资与支付方式选择研究
33．战略（机构）投资者与公司治理

34．股票期权问题的研究

35．我国上市公司治理结构与融资问题研究

36．股权结构与公司治理

37．国际税收筹划研究

38．企业跨国经营的税收筹划问题

39．税收筹划与企业财务管理
40．XXX税（例如企业所得税）的税收筹划
41．高新技术企业税收筹划

42．入世对我国税务会计的影响及展望

43．我国加入WTO后财务管理面临的挑战

44．管理会计在我国企业应用中存在的问题及对策

45．经济价值增加值（EVA）――企业业绩评价新指标

46.中小企业的信用担保体系问题研究

47.上市公司财务预警问题研究

48.企业并购前后财务状况变化问题研究

49.以平衡计分卡为核心的绩效评价体系研究

50.基于不同发展周期的企业财务战略选择研究

51.集团公司全面预算目标的制定与分解

52.现金流量折现法在评估公司战略中的应用分析

53.财务指标与非财务指标在评估管理者业绩中的应用拟合

54.财务管理目标与企业财务核心能力问题研究

55.企业纳税筹划中的风险规避问题研究

56.上市公司股利政策实证研究

57.上市公司治理结构的变化趋势分析

58.上市公司再融资问题研究

59.预算管理中的问题及对策分析

60.跨国公司的外汇交易风险及其管理

61.我国公司筹资现状调查与分析

62.我国公司筹资成本调查与分析

63.我国公司资本结构的现状与分析

64.我国公司投资决策现状与分析

65.企业财务风险的成因分析及其利用和控制问题

66.企业风险控制问题探讨

67.股利政策与企业价值的关系研究

68.负债经营对公司价值的影响问题分析

69.我国公司收购中存在的问题

70.债务融资的财务效应

71.企业筹资风险的成因及控制策略

71. 论基于自由现金流量的企业价值分析

72.非财务指标在业绩评价体系中的应用

73.论我国企业内部控制存在的问题和对策

74.企业财务预警与业绩评价的比较

75.试析新会计准则下的公司盈余管理

76.企业并购模式的研究

77.我国中小企业债务融资的风险及其防范

78. 企业融资中的税收筹划

79.基于制衡视角下的企业内部控制研究

80.论财务比率分析的局限性及改进措施

81.企业并购财务风险的分析与评价研究

82.我国上市公司资本结构现状及优化对策

83.我国上市公司再融资偏好与绩效研究

84.国内外中小企业资本结构的比较思考

85.论我国上市公司盈余管理

86.我国独立董事制度存在的问题及对策研究

87.我国中小企业直接融资问题研究

88.论内部控制和风险管理的关系

89.股权分置改革对中小股东的利益影响研究

90.我国公司治理中的代理成本问题研究

91.企业预算管理现状及优化策略

92.论我国企业财务监督的现状及对策

93.企业财务预算管理制度的建立与完善

94.上市公司股票回购的财务效应分析

95.上市公司股票回购的动因及问题分析

96.股权分置改革后提高上市公司质量的建议与对策

97.股权分置改革后上市公司股权结构优化问题的分析

98.高校财务风险防范探析

99.企业信用管理的财务效果分析

100.风险投资运行中存在的问题及对策

101.中小企业融资问题解决及国际借鉴

102.企业并购中的支付方式选择分析-以XX公司为例

103.现代企业现金流量控制的对策探析

102.论企业集团母子公司间财务控制系统的构建

103.企业集团“全面预算热”存在的问题及其对策

104.基于核心能力导向的企业业绩评价探析

105.基于公司治理的资本结构问题

106.上市公司股利政策与筹资成本的实证研究

107.企业集团母、子公司利益冲突与协调

108.关于企业价值研究

109.关于财务的分层管理思想研究

110.企业表外融资的财务问题

111.战略(机构)投资者与公司治理

112.自由现金流量与企业价值评估

113.企业信用政策研究

114.关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

115.集团公司财务管理问题探索

116.企业流动资产管理方法探讨

117.财务总监制度问题研究

118.基于风险管理的内部控制研究

119．上市公司治理结构对财务危机的影响分析

120.价值链分析对管理会计的作用研究

121.基于ERP的企业集团集成化财务管理模式研究

122.中小型企业内源融资中的收益质量分析

123.高校预算绩效评价体系设计研究

124.金融危机影响下的企业财务管理对策

125.基于融资方式视角的公司治理问题分析

126.对大型集团公司集中整合财务管理模式的思考

127.民营上市公司控制权转移动因研究

128.经济危机下我国中小企业融资现状与对策分析

129.上市公司财务竞争力研究

130.基于管理层薪酬视角的上市公司盈余管理

131.高校贷款风险的成因及防范对策

132.基于平衡计分卡的内部控制战略评价方法探讨

133.平衡记分卡的不足及改进措施

134.浅谈当前企业应收账款管理的现状、成因与措施

135.对运用财务杠杆提高企业筹资效益的思考

136.基于利益相关者的我国企业集团财务治理机制研究

137.金融危机背景下中小企业现金流量管理探讨

138.当前高校债务困境**对策探究

139.从高校腐败案件看高校内部控制缺陷

140.构建和谐财务文化  加强单位内部控制

141.家族企业控制权转移后的治理措施

142.中小企业经营业绩评价指标体系的构建

143.论新形势下应收账款的风险管理

144.基于上市公司管理层股权激励的盈余管理问题研究

145.浅谈企业如何加强资金管理

146.基于COSO框架的嵌入式财务治理体系

148.基于企业生命周期理论的收益分配政策选择

149.构建现代信用担保体系，缓解中小企业融资难题

150.并购不同阶段的财务风险分析

151.中小企业财务管理现状及其对策探讨

152.公司财务危机原因探析

153.经理股权激励影响企业业绩的机理分析

154.控制性股东与中小股东的代理成本模型分析

155.我国上市公司盈余管理分析

156.现代企业风险管理相关问题研究

157大股东与现金股利政策关系

158.完善公司治理中内部控制思考

159.TobinQ理论及其公司层面应用探究

160.浅析金融危机下企业的应收账款管理

161.控制权私有收益 、机构投资者持股和投资者保护

162.浅析我国企业并购的财务动因

163.公司治理的“外延扩展”和“内涵衍生”：一个逻辑框架

164.金融危机下股权激励失效的原因及对策

165.民营上市公司治理结构中所有权与控制权分离的问题

166.债务融资与公司业绩关系研究

167.上市公司过度投资问题初探

168.我国上市公司控制权转移价格影响因素研究

169.融资方式与公司治理

170.CEO激励与投资偏好分析

171.上市公司过度融资行为与原因探析

172.基于两权分离的企业内部控制问题研究

173.上市公司盈余质量的系统分析

174.企业财务风险度量方法概述与评价

175.上市公司财务治理存在的问题及完善策略

176.企业所得税法实施后税收筹划途径分析及其合理运

177.基于自由现金流的杜邦财务分析体系研究

178.控制权、控制权私利和投资者法律保护

179.共同治理、相机治理与财务治理效率

180.企业财务预警评价指标体系设计与应用研究

181.内部控制与公司治理的整合

182.谈校园一卡通对高校财务管理的影响

183.盈余管理、盈余操纵与盈余质量评价

184.金融危机下海外应收账款的特点与风险防范

185.多元化经营与资本结构关系研究

186.收益法在企业价值评估中的应用问题研究

187.我国上市公司盈余管理的防范与治理

188.我国股权激励制度存在的问题及对策

189.价值链理论框架下财务可持续增长研究

190.我国上市公司股权分置改革的治理研究

191.母公司对子公司投资行为控制管理方法研究

192.我国国有公司治理的问题与对策 

193.我国上市公司管理层收购的风险分析   

194.高管层股权激励的现状与效果

195.集团公司资金集中管理的实践探索

196.基于掏空现象下并购企业公司治理研究

197.高管层股权激励应用效果的影响因素及难点分析

198.国有上市公司可分离交易可转债融资的思考

199.融资结构与我国上市公司治理结构关系分析

200.我国上市公司股权结构对公司业绩的影响

管理层收购

管理层收购后，粤美的的总股本没有变，各类股份的比重也没有变，没有涉及控制权稀释、收益摊薄等问题，只是股权在两个法人实体之间的交换，这种转变的好处：

这里面的“法人股”非别样的“法人股”可比，它们中的很大部分是由粤美的管理层控制的，这标志着政府淡出粤美的，经营者成为企业真正的主人。

 管理层在实质上成为粤美的的第一大股东。两次收购之后，尽管从表面上看股权转让的结果只是股权在两法人实体之间的变换，尽管看起来美托投资有限公司是作为一个法人实体成为粤美的的第一大股东的，但美托投资实际上是由粤美的的管理层和工会控制的，所以最终管理层确立了对粤美的的所有权。粤美的管理层通过美托投资间接持有了粤美的17．3％(78％×22．19％)的法人股，粤美的的工会则间接持有粤美的4．88％(22％×22．19％)的法人股。这时的法人股已经从简单的为一个经济实体所控制的股份，变为控制在管理层人员的手中。在粤美的的管理层中，法人代表何享健通过美托持有了粤美的5．5％的股权(25％×22．19％)，持股2690万股，按照2001年1月1日到6月30日期间每星期五的收盘价的算术平均值(13．02元)来计，市值达到3．5亿余元。虽然目前我国的法人股不允许上市流通，但同股同权、同股同利必然是一个发展趋势。

降低了信息不对称的程度，减少了代理成本。管理层收购实现以后，以何享健为代表的粤美的管理层具有了双重角色：从性质上来说变原来的代理人为现在的委托人，但同时他们又在充分了解企业内部的各类信息。虽然其他中小股东对粤美的的一些信息不是十分了解，从这个角度来说信息不对称依然存在，但第一大股东能够获得充分的信息对整个股东集体来说已经比原来进步了。在这种情况下，由于委托人和代理人在很大程度上重合了，代理成本自然也就降低了。

财务管理论文范文(11)

财务管理论文文献综述范文

集团财务管理浅析

近几年，随着我国经济快的速发展以及经济结构的不断调整，企业集团已经逐渐成为我国国民经济发展的重要支柱。但是，对那些西方发达国家的企业集团来说，我国企业集团仍然有许多不完善和不科学的地方，在财务管理控制方面的问题比较突出，所以说强化企业集团财务管理是一个重要的问题。

一、企业集团财务管理的重要性

完善的财务管理能够规避集团企业的财务风险，实现资金的安全运用，为企业内部的稳定性奠定夯实的根基，使企业在复杂的经济竞争中占据主动位置。

(一)完善了管理体系，加强集团财政监督。

企业集团财务管理的建设需要关注多方面，不仅仅是企业资金的安全问题，资金的使用效率、制度执行的力度、风险控制水平等都需要必要的措施实现监控。财务管理的完善性能够确保企业资金运转不会出现内部问题，实现内部财务的监督，另外，针对外在因素导致的财务问题也可以得到迅速的回应，并且对症下药，妥善解决。

(二)控制了企业集团预算资金乱支滥用。

企业集团财务管理能够为企业的预算等提供基础数据，为预算中数据的来源提供依据，同时能够对预算资金的使用等带来直观的反映，确保资金在使用中的高效率，在财务管理中能够规避由于个人等原因造成资金的使用效率出现下滑现象，同时能够实现职工思想的统一，避免本位主义的出现。

(三)加强了集团廉政建设，防止****现象。

企业集团的财务管理实现了资金使用的透明化，资金的运用过程等能够实现细节上的监督，这样，资金的审批、使用等都有着严格的制度，避免了资金使用中存在的任意性问题，有利于促进企业内部的廉政建设，规避腐败问题，特别是个人风险。由于企业资金的使用范围广泛，环节的复杂性导致了资金的使用问题，故配套的管理系统能够实现强有力的监督，为企业的拓展扫平安全隐患。

二、集团财务管理中的问题

财务资金作为企业集团的血液，是企业生存的关键，企业的财务管理的重要性如上所述，但是由于我国经济启动发展的时间较西方而言存在差距，所以在财务管理中存在诸多问题。下面是目前集团财务管理中存在的问题。

(一)集团财务管理体制不健全

财务管理体制需要与自身企业的发展相匹配，不能够乱借用，其他企业适合的自身企业不一定适合，这时会由于匹配问题带来企业管理中的漏洞。当前，我国的企业在财务管理中缺乏成熟的观念，内部领导重视性有待提高，集团职工的管理的职业性存在不足。为响企业集团财务管理改革的号召，多数企业都在尝试着进行改革，但是管理体制不健全，使得改革带来持续性疼痛，再者改革的形式往往是换汤不换药，简单的更替核算办法，在制度上、管理流程上没有强有力的改革。另外，在管理机制中存在的问题导致了企业集团制度的建设的不完善，在资金的运用上任意性严重，资金的支出大大超过预算，资金的流动存在隐蔽性，致使企业资金的流失，在者监督的不足，造成部分职工虚报开支，使得资金的数额大大泡沫化，造成企业资金的使用效率低下，管理体系问题严重。

(二)财务管理和核算人员素质有待提高

我国的企业集团在扩张中存在资金使用效率低下等现象，而且由于管理层对财务管理中重视程度的反复性造成职工的管理意识出现起伏，容易产生上有政策、下有对策等不良现象，致使职工的管理素质低下，职业素养不足，所以企业财务管理岗的员工需要加大考核力度。集团企业的岗位设置存在不合理性，职责分工存在混淆，在权责分配上存在不足，出现问题时容易产生推诿等不良现象。部分会计核算人员存在本位主义，私设账目，支出企业资金等，造成资金的流失。总之，企业的财务管理职位需要具有职业素养，专业技术过硬等人才，这方面由于集团的重视性不足等造成了尸位素餐等现象。

三、如何完善企业集团财务管理控制

从上述的分析中，可以看出，企业集团在财务管理控制工作中还有许多的不足与缺点。为了加强企业集团的财务管理的效率，保证企业集团的财务资金安全，必须要根据企业集团的实际情况，采取措施不断建立完善企业集团的财务管理体系。

(一)更新集团财务管理观念。

随着市场经济竞争日益激烈，许多企业集团在激烈的竞争中仍然可以稳定、快速的发展，关键就在于是否有健全的财务管理体系。现阶段，许多企业集团的领导层没有真正认识到财务管理的重要性，对财务管理不够重视，认为财务管理仅仅是资金的统计、核算，致使财务管理体系在企业集团中徒有虚表，不能发挥出应有的作用。所以，企业集团领导层首先要团证态度，更新财务管理观念，加强对财务管理的重视力度，从集团未来的管理水平与发展的高度上重新对财务管理进行深度认识，从而重新完善并实施企业集团的财务管理机制。

(二)加强对财务管理的监管，提高财务人员的综合素质。

要想保证企业集团财务管理的有效实施，必须要对财务管理的执行力度进行有效的监督，在集团内建立专门的监督机构，对集团的财务使用情况进行全过程的检查，保证财务管理的每个环节都能够有序不紊的进行;对于在监督检查过程中发现的问题，要及时向上级反映并作出有效的解决措施，对于在财务管理中出现的违纪行为，也要严肃处理。另一方面，还要提高集团内财务管理工作人员的综合素质，在财务人员招聘时，必须要严格按照招聘规定，杜绝“走后门，讲人情”现象的发生，财务、会计人员必须要掌握相关的专业知识和业务能力，必须具有相关的认证资格，会计人员必须持证上岗;另外，企业集团还要定期财务管理人员进行培训教育，及时更新财务管理人员的知识体系，不仅要加强对业务能力方面的素质，还要加强对财务人员思想道德素质的培养，加强财务人员的责任感，在工作中能够廉洁奉公，不丧失原则。提高财务管理人员的质量，保证财务管理工作的有效进行。

(三)加强企业集团财务管理的现代化建设。

随着经济的快速发展，我国也迎来了信息化时代，许多企业为了适应新环境的需求，不断创新管理体制，纷纷引进、学习先进的现代化管理方式。企业集团也应该紧跟时代发展的潮流，不断创新财务管理体系，引进信息化管理设备，使企业集团的财务管理能够实现网络信息化办公，提高财务管理工作效率。使企业集团的领导层能够对财务管理实现动态监管，随时了解企业的收入支出、综合分析、财政预算等数据信息，大大提高了财务管理效率水平，也有效避免了财务风险的发生。

四、结束语

总而言之，在国际经济秩序和市场规制不断改革变化的条件下，企业集团将面临着新的挑战。财务管理作为企业管理的重要部分，在企业集团中发挥着重要的作用，财务管理的好坏也对企业集团的生存与发展产生重要的影响。所以，集团管理者必须要认识到财务管理对集团的重要性，立足于集团的实际情况对财务管理进行深化改革，积极采取必要的措施，紧跟时代的潮流，加强财务信息化管理，加强财、会工作人员的职业素质能力，在企业集团内部建立一套科学、有效的财务管理体系，提高企业内部管理水平，促进企业集团的可持续发展。

加强基本建设财务管理的策略探讨

基本建设多是财政资金投入，资金使用和控制成为一大难题。基本建设能否合理高效开展在于资金的合理筹措和在控制、预算下使用，这涉及项目管理、资金预决算、会计规范和投资评估多方面财务问题，财务管理不可能滴水不漏，以下对于基建项目的财务管理现状进行了分析。

一、基本建设财务管理现状分析

(一)基本建设项目管理不严格，缺乏对资金核算的约束

基本建设项目一般周期长、涉及部门广，由于各项管理不严格，导致费用支付杂乱，基建项目成本难核算，或出现超概算等现象。一般项目实施过程中的水电支出、打印支出等都核算在成本内，增加了成本资金投入。甚至有些部门对项目核算不准确，或由于部门内部沟通不足，对资金使用与预算有偏差，导致前期投入大，后期资金欠缺等情况发生。还有单位缺乏资金管理，挪用、挤占项目资金情况时有发生，造成项目缺乏资金难以及时竣工。

(二)财务管理监督机制不完善，缺少财务人员全程监管

通过对基本建设项目的审计工作不难发现，建设单位的内部监督机制多形同虚设，由于财务人员业务素质和专业能力欠缺、工作责任不明确等原因，对于工程进度没有全程跟进，更谈不上对资金的控制与使用监督，内部控制部门只对竣工的项目整体审计，达不到财务法规等全程的贯彻使用，容易滋生腐败，也致使资金能否到位和有效使用得不到基本的保证。

(三)建设项目中会计核算混乱，不能及时反映工程进度

基本建设项目进程中会计核算至关重要，它能有效反映资金的使用情况，记录每项资金的去处，是否合理规范。现行条件下基本建设单位的会计核算还出现混乱状况，不能对工程进度进行真实、准确的反应，不能提供资金保障。主要表现为以下几点，首先是项目初期建账不符合会计制度和相应法律，只有统一核算没有按照基本建设项目批复的概算明细进行成本核算和设立项目明细。再者，会计科目设置简化，多记“流水账”，只列资金或物品的收进和发出，建设成本得不到及时核算，有的项目已交付使用但竣工决算却一推再推，迟迟不做，项目建设成本核算不准确。

(四)对项目投资效益缺少评估，财务人员评估能力有限

我国法律规定对基本建设项目要进行效益评估，但实际实施过程中鲜有建设单位落实执行。大多数的基本建设实施单位没有专业的项目评估人员，且对项目评估这一问题不予重视，即便有些单位能对项目投资效益做出评估，也多是在项目竣工阶段，这样得出的评估结果不够规范，也不利于施工过程中工作人员的业绩考核和责任追溯，整体影响对工程项目评估效果，也影响对施工人员总体测评和薪酬核算。

二、基本建设项目具体的财务管理策略

(一)加大资金监管力度，完善建设项目财务管理

如何实现对资金使用的监督和控制，是对建设项目能否顺利进行的合理保证。资金监管就是要完善严格的审批制度，必须遵守建设施工程序，订立资金使用合同，按期定量给付资金，合理分配资金，对于超计划、超预算的资金禁止拨付，此外还要对资金进行定期自查和委托其他部门审查，绝不能允许挤占挪用资金现象的发生。只有财务部门从资金源头予以监管，才能维护基本建设的基本秩序。

(二)健全内部监督机制，确保财务人员全程控制

基本建设实行内部监督，就能将项目的进程进行有效记载与监督，确保投资预算准确和建设正常施工开展。内部监督机制的建立应该符合自己单位的实际，满足基本建设项目需要，具体可包括岗位的职权分离，资金的授权与审批，项目的预决算控制等方面。有效的监督机制能对资金使用实施控制，从项目的立项竞标到合理开展，再到工程竣工，由财会人员全程跟进，并由内部监督，有效避免了各环节资金浪费，根本上降低了基本项目建设风险，有效遏制了腐败现象。

(三)规范会计核算工作，跟踪反映基建项目进度

完整清晰的会计账目能有效应对内部控制机构的监督，会计人员应运用财经法规，做好初始账簿的设置，完善各项明细科目，对于基本项目建设下的成本核算、费用支出、资金的使用按照会计制度要求设立，并对账簿做到专户、专项核算，正确科目加上真实的核算，可以记录不同阶段基本建设项目的财务状况，为项目评估、资金预算和成本控制打下坚实基础，确保了整个基建项目的高效实施。

(四)建立项目评估机制，提高财会人员整体能力

基本建设单位应当对项目评估机制不断加以完善，聘请专业的评估人员，或者增强现有财会人员的专业能力，针对建设施工各个阶段的完成进度，要评估计划是否合理可行，资金运用是否严格按照合同预算，是否能实现预期的经济效益，投入与资金配比是否符合标准，并不断加以总结，为今后相似项目的开展留下参照标准，也是对资金的一项监督，对人员绩效的一项考核，更是对财务管理有效控制的体现。

三、结束语

完善财务管理策略不可能一蹴而就，但是根据不同基本建设项目，应当制定不同的财务管理措施，从项目管理不断严格，监督机制不断完善，会计核算不断精细，评估人员不断专业的层面来看，整体的财务管理工作已经得到规范，相信通过建设单位各部门的严谨工作，定能保证对基本建设科学、有序的实施。

财务管理论文范文(12)

财务管理论文总结

篇一：财务管理毕业论文

摘要

关键词：中小企业；财务管理；素质；问题

中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其自身因素，使其经济发展

受到制约。尤其是中小企业的财务管理存在的问题，使其不能与大企业公开、

公平、公正地竞争。中小企业在经营和管理方面存在着诸多问题。这些问题

会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快

速发展的枷锁，不可忽视。本文就我国中小企业财务管理的现状及其存在的

问题进行分析，并在此基础上探讨解决中小企业财务管理的对策。i

摘要........................................................i

目录.........................................................Ⅱ

绪论..........................................................1

1、财务管理现状...............................................1

2、财务管理存在的问题.........................................1

2.1筹资管理存在的问题........................................1

2.2投资能力较弱，且缺乏科学性................................1

2.3管理模式僵化，管理观念陈旧................................2

2.4财务内部组织方面的不足....................................2

2.5会计核算、监控方面的不足..................................2

3、解决中小企业财务管理中存在问题的对策.......................2

3.1经营者必须树立理财观念....................................2

3.2企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制................3

3.3简化中小企业财务会计报告..................................3

3.4企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系..............4

3.5中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策..............4

结论........................................................6

参考文献....................................................7

致谢........................................................8

ii

绪论

中小企业是国民经济的重要组成部分，它在激活市场竞争、促进经济增长、创造就业机会等方面做出了重要贡献，在社会经济发展进程中处于十分重要的战略地位。但由于其受内外众多因素影响，使得其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不适应的情况,导致其在应对激烈的市场竞争方面面临着巨大的困难。

1、中小企业财务管理的现状

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，使其在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。分析中小企业财务管理中存在的问题并探讨解决问题的对策，以促进中小企业的改革与发展。

2、中小企业财务管理存在的问题

2.1筹资管理存在的问题

企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。目前中小企

业普遍存在筹资难、告贷无门的现象。据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其筹资难主要体现在：（1）缺乏专门为中小企业服务的银行组织体系；（2）缺乏对中小企业发展的担保机制；（3）缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道，中小企业尤其是民营中小企业既不能发行公司债券，也不能像BoT项目融资，更难像国有企业那样上市发行股票。

2.2投资能力较弱，且缺乏科学性

随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，上了许多投资项目。但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。一是中小企业投资所需资金短缺。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

1

2.3管理模式僵化，管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业相当于一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并却对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其责任不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也难保证内部审计的独立性。另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。

2.4财务内部组织方面的不足

当今财务组织管理的发展，出现一种整合的趋势，不仅管理技术之间不断整合，技术、信

(:财务管理论文总结)息和管理之间的整合趋势也日益明显。（1）会计管理制度不健全。（2）会计机构设置不规范，分工职责不明确。（3）会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高，财务管理工作重视不够高，素质管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层

次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

2.5会计核算、监控方面的不足

会计管理制度不健全，中小企业虽然有一些会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统

一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。会计核算不规范。中小企业会计人员由于素质低，没有会计理论基础，不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作，随意性比较大。内部会计监控不力，中小企业内部监控机构不健全，一个人兼任几种工作，分工不明确。外部监控随意，由于国家监督的重点放在大型企业，对中小企业的监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持，主观多于客观，随意多于规范。

3、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

3.1经营者必须树立理财观念

在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：第一，树立专业化经营观念，规避多

元化投资风险。中小企业规模小，实力相对较弱，企业的资源有限，领导人的知识、能力有限。加之现代科学技术进步快，技术更新周期短。在这种情况下，中小企业必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础；第二，树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。第三，树立现金流观念。现金流是维持企业正常经营的“血液”。现金净2

流量是企业成长的动力。对许多企业来说，现金净流量的意义甚至高于经营损益。经营活动产生的现金净流量为负数，没有实实在在的现金收益。因此，关注现金流量，掌握现金流的状况及走向，包括其经营中创造现金的能力和短期流动资金贷款的使用效率，是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。

3.2企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

企业管理的核心内容是财务资金管理和控制。应该要做到：（1）提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。（2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间。（3）加强财产控制建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。（4）加强对存货和应收账款的管理近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；（5）保持财务资料完整．很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

3.3简化中小企业财务会计报告

首先，要建立以税务报表模式为主题的财务会计报表体系。制定中小企业会计处理和财务报告规则。涉及如何与税务要求协商一致的问题。在中小企业中，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。由于中小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，主要在编制纳税审报表时，根据税法规定调整有关财务会计处理收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账薄进行详细记录。这样税务会计和财务会计通过辅助账薄的差异调整就可以得到衔接。

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浅谈对企业财务会计的体会

对财务会计确认基础的认识

　　关键词:会计确认基础;权责发生制和收付实现制;发展方向 
　　目前，在各国财务会计实务中，企业会计核算以权责发生制为确认基础。权责发生制，是以收入与费用的归属作为标准来确认本期的收入与费用，而不管其是否在本期收到或支出现金。而收付实现制是以款项的实收实付为计算标准来确定本期收益和费用，凡是本期收入的收益款项和付出的费用款项，不论是否属于本期的收益和费用，均作为本期的收益和费用处理，期末不需要对收益和费用进行调整。 
　　一、权责发生制局限性 
　　1.与配比、稳健性原则的矛盾 
　　权责发生制原则要求收入与费用相配比，以便正确计算企业的利润。这就要求会计人员必须分期确认、计算和分配收入及费用。但是由于在这一过程中可供选择的方法太多，使得会计人员在存货计价、计提折旧等方面要采用一系列主观估计和判断的方法，造成损益计算的随意性极大，使得损益信息严重失真。比如当前各国会计准则中普遍运用的成本于市价孰低法中，当市价低于历史成本时，常常确认持有资产的跌价损失，这种会计处理不符合权责发生制原则，但这样做可以减少企业的经营风险，因此大部分国家会计准则都同意这种会计处理。 
　　2.与相关性的矛盾 
　　会计信息的相关性是指会计信息与信息使用者的需要和用途有关。相关的会计信息不仅能够反映企业的经营成果，财务状况，还应能够用来评价企业业绩的优势。最重要的是会计信息要成为企业外部和内部决策的依据。其中的现金流动信息尤其具有重要的理财价值。无论企业为加强内部管理改善经营，还是外部投资人、债权人作出决策都会重视现金流动状况，而不是单纯以传统的净利润指标来进行判断。而权责发生制恰恰是不考虑现金实际收付，因而不能提供现金流动的信息。 
　　3.与会计信息的可靠性的矛盾 
　　权责发生制反映的是交易观，在会计核算只处理与反映对企业的经济利益确实产生了影响的交易或事项，而对非交易事项则不予处理与反映。如衍生金融工具以高风险、高报酬的特点对企业报酬产生极大的影响。由于并没有明确的市场交易行为发生，对这种市场风险与报酬的变化不予处理与反映，这显然是导致会计信息的严重失真又一个方面。 
　　4.权责发生制收入确认造成企业提前纳税 
　　权责发生制计量资产负债表和损益表项目的根据是可以为计量企业的效率提供有用的量度，并可为预测企业未来活动提供相关信息。但现行的会计制度对费用的估计不足而使利润虚增，导致企业实际税负过重和超常利润分配，使得后续经营风险加大。另外以取得收款权力作为收入实现的标志，低估坏帐的影响，使企业虚收税负过重。 
　　二、收付实现制的局限性 
　　1.缺少对固定资产的核算与反映 
　　事业单位购入固定资产发生的相关费用在发生时一次性列入相应的支出科目，而没有进行资本化，没有在使用期限内分期计入有关支出和费用。加大了固定资产购入当期的支出，造成各个会计期间支出的不平衡。固定资产不计提折旧，使固定资产在使用过程中发生的有形损耗和无形损耗，在账务处理中没有体现出来，会计报表只列示固定资产原值，没有列示固定资产净值，实际上是虚增了资产，造成会计信息失真。 
　　2.不能准确反映已经发生的债务 
　　在收付实现制记账基础下，不能反映当期已发生但尚未以货币资金支付的债务。如:银行贷款所应付的利息，不在当期计提列支反映，而是在实际支付时列支;维修项目是付款时列入支出，没付款前，不管是否完工决算都不进行账务处理;在物资的采购过程中，有货到未付款，有采取分期付款的方式，有的扣下质量保证金等形成的应付未付款项，只在收到付款单据时按付款金额确认和计量购入的物资。这种会计处理，造成了各个会计期间支出的不均衡。 　　3.不利于防范财务风险 
　　收付实现制只能反映实际支付的部分，不反映那些当期虽然已经发生，但尚未用货币资金支付的部分，导致隐性负债的存在。财务报告中不能及时反映隐性负债，容易导致决策考虑不周，不利于防范财务风险。 
　　4.不利于进行成本和费用核算 
　　以收付实现制为基础的会计制度成本核算内容很简单，不能提供合理的、完整的成本数据，无法为制定决策、实施监管以及预算编制与审批提供依据，不利于教育成本的核算与管理。 
　　5.会计报告信息不够完整 
　　以收付实现制为基础编制的会计报表不能做到完整地反映事业单位的资产、负债、财务成果和现金流量状况。使会计报告所反映的财务信息不完整，不真实，给决策带来风险性。 
　　三、会计确认基础的发展方向 
　　作为与权责发生制相对应收付实现制是以现金的实际收回作为营业收入确认的标志，以现金的实际支出作为费用发生的标志，现金收回与现金支出之间的差额，恰好反映了经营活动的结果，即现金净流入或净流出，因此现金基础确认的损益与现金净流量保持着高度的一致性。在现金流量信息日益重要的今天，有必要重新考虑收付实现制。 
　　1.会计目标与现金流量信息 
　　美国财务准则委员会在第1号概念公告②中明确地将会计目标作为整个财务会计概念框架的起点，并将目标定为“向现在与潜在的投资人、债权人和其他使用者提供有助于作出合理的投资、信贷、和类似决策的有用信息”。现金流动基础所提供的现金流动信息，对信息使用者的决策最为相关。会计目标的决策有用性和现金流动基础必须联系在一起。 
　　2.权责发生制与收付实现制相结合 
　　完全的收付实现制在商业信用日益普遍和经济活动日趋复杂的今天其适用性有很大的局限性，因而被权责发生制所取代。然而，收付实现制对于企业现金流量的反映有很强的优势。因此，为弥补权责发生制的缺陷，二者应结合使用，以满足不同目的使用者经济决策的需要，从而更有助于实现财务会计目标。 
　　3.加强应收账款管理 
　　①合理确定赊销对象。在具体发生赊销前，对客户进行全面的资信调查，就偿付能力作出评估，科学地确定赊销对象。可规定赊销企业的信誉等级和偿债能力指标达到一定的标准时，赊销企业应在收到贷款之前确认收入，否则只能在货款实际收到后再确认收入。 
　　②运用有效的信用政策。确定适宜的现金折扣，制定合理的收账政策。测定赊销规模。扩大赊销能够实现较多的收入，但同时又会招致一定的应收账款占用资金的机会成本、收款费用、可能发生的坏账损失等。因此，企业应权衡得失，采用科学的方法，测定最为有利的赊销规模，以此来控制收款总体发生额。
　　③使用担保手段。对资信不明或不良的客户可以考虑要求其提供担保;在法律许可的框架中，以担保人的担保、定金担保、抵押担保、财产留置担保等形式中作出合理选择。 
　　④科学有序的收款。选定较高素质的信用管理人员，确立科学有效的收款程序，积极探索收款技巧，并建立谁办理、谁负责的岗位责任制度。 
　　⑤计提坏账准备金，建立坏账准备制度。

浅谈财务会计基本要素结构模式

论文关键词：财务会计要素；结构模式 

　　论文论文摘要：财务会计基本要素结构模式用来描述资产、负债、所有者权益、收入和费用等"基本要素"之间的相互联系。由于财务会计的基本要素既是企业经济活动及其资金运动的"基本构件"，也是整个财务会计要素体系的"框架"，其目的在于通过它来描述、归纳企业经营活动及相关资金运动的基本规律，因此，揭示资产、负债、所有者权益、收入和费用之间关系的模式是最基本的要素结构模式。  
　　  
　　  
　　1 现行财务会计基本要素结构模式的分析  
　　  
　　揭示资产、负债、所有者权益、收入和费用之间关系的模式是最基本的要素结构模式。然而，国内、外有关论著或教材，对财务会计基本要素结构模式的界定和理解尚存在不小差别，有的甚至是误解。例如，美、英国等国的大学会计教材中，均以“资产＝权益”或“资产＝负债＋业主权益”作为“会计方程式（The Accounting Equation）”。而我国则将“资产＝负债＋所有者权益”和“收入-费用＝利润”都作为“会计方程式”。有的学者进一步认为，“由于收入是取得利润的基础，是利润的增加因素；费用（成本）是利润的减少因素，利润又是企业资金来源增加的一种渠道。因此，资产＝负债＋权益会计方程式与收入-费用＝利润会计方程式，可以综合为下列会计方程式：资产＋费用＝负债＋权益＋收入”。  
　　美、英等国均以“资产＝负债＋业主权益”结构模式为基础，来阐述财务会计程序中各种方法的建立与运用，但却未将“全面收益＝（收入-费用）＋利得-损失”等作为“会计方程式”。经分析得出的主要原因可能是：①以“资产＝负债＋业主权益”为依据阐述复式记账等方法的理论基础，已经可以得出合理而完整的解释，加入其它“会计方程式”也许会“多此一举”。②“全面收益＝（收入-费用）＋利得-损失”结构模式只能说明收益（利润）与收入、费用等的量化关系，而并不能揭示其在经济内容上的内在联系。  
　　在如何完整揭示财务会计对象所具有的内在规律方面，我国会计学者的研究成就明显地超过了西方学者。这不仅与我国学者的研究方法、研究角度有关，也与我国学者的价值观念相关。但遗憾的是，我国会计学者却未能全面揭示两个“会计方程式”之间的固有关系，也无法提供“综合会计方程式”成立的充分理由。不少学者将“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”理解为“期末资产＋费用＝负债＋期初所有者权益＋收入”，实际上是一种误解。  
　　  
　　2 财务会计基本要素结构模式的确立  
　　  
　　归结起来，现行财务会计基本要素结构模式的确立存在的主要问题有：①由于对“收益（利润）”要素的认识不同，人们往往只注重“资产＝负债＋所有者权益（业主权益）”结构模式的理解与运用，而忽略了“收入”和“费用”要素及其关系。比如，国际会计准则不单独认可“利润”要素，但美国财务会计准则不仅单独设立了“全面收益”要素，而且细分了“收入”和“利得”、“费用”和“损失”等要素。②无法解释资产、负债、业主权益等要素与收入和费用要素之间的内在联系。对于资金运动静态表现内容要素之间的关系，人们的理解几乎是一致的，但对于动态与静态内容要素之间关系的看法却相去甚远（因而多数著作干脆避而不谈）。  
　　上述问题之所以存在，其根源在于：①财务会计要素建立在企业经济活动及其资金运动基础上，从这个基础入手建立财务会计要素体系才能逻辑性地得出关于财务会计要素的若干正确观点。而现行做法，却是将会计实务中财务报表的具体内容加以归并而“确立”所需的“财务报表要素”。②财务会计要素是按照财务会计目标的要求，对财务会计对象内容进行的合理划分，财务会计要素及其变化规律体现着财务会计对象内在的规律性，体现着企业经济活动及其资金运动的固有特征。认识和把握财务会计要素，不能割裂企业经济活动及其资金运动本身所具有的必然联系。而现行的观点，却未能作到这点。③财务会计要素体系所具有的“系统”、“环境”、“等级秩序”、“结构”等特征，决定了不同财务会计要素之间相关关系的必然性及其“有序性”。而现行的观点，却忽略了这点。 
　　财务会计基本要素结构模式的目的在于揭示企业经济活动及其资金运动的基本规律，其直接作为账户、复式记账等会计特有方法的理论基础，因此，它是最基本、最重要的要素结构模式。  　　确立基本要素结构模式，应该从企业资金运动及其经济业务本身的固有规律入手。企业的经济业务，主要包括资（本）金的进入（如吸收投资和借款等筹资）与退出（如分派和偿债等）和内部营运使用。资（本）金进入与退出企业，导致企业的资产、负债和所有者权益（业主权益）要素发生变化，资金在企业内部的营运使用实质上就是一个不断投入资金（发生费用）和不断收回新资金（取得收入）的过程，因而其在会计上表现为费用和收入的变化。费用发生与收入取得过程，同时也是消耗旧资产、产生新资产的过程，而且，费用的发生与收入的形成，始于资产又归于资产，因此，收入与费用对比的结果（损益）仅仅表明资产的增减量。  
　　财务会计基本要素结构模式对基本要素及其关系的揭示与表达，应该包括以下方面：  
　　a.企业的经济活动始于会计期初已有的资产、负债和所有者权益。因此，会计期内收入与费用发生前（即会计期初）的基本要素及其关系为：  
　　资产＝负债＋所有者权益…………静态结构模式  
　　b. 期内经济业务的发生，就其对财务会计基本要素的影响看，包括两类：涉及收入与费用的经济业务和不涉及收入与费用的经济业务。在内容上，涉及收入与费用的经济业务主要是：消耗资产（或产生债务）而形成费用，取得收入而增加资产（或偿付债务）；而不涉及收入与费用的经济业务主要是：企业发生筹资、偿债及分派事项。会计期内基本要素的变化关系为：  
　　资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入…………动态结构模式  
　　动态结构模式是对企业经济活动“动态过程”的完整描述。由于“运动是绝对的，而静止是相对的”，因此，动态结构模式是揭示财务会计基本要素关系的典型模式。换言之，其重要性要远远高于静态结构模式。在动态结构模式中，“资产”、“负债”、“所有者权益”等要素，均以“变动”的身份出现。如，资产要素是指“资产的变动”，“负债要素”是指“负债的变动”等，而不是所谓的“期初数”。收入、费用要素本身属动态要素，意味着资金的“运动形式”。正因为各个要素以“动态”出现，因此，资产与负债、资产与所有者权益、资产与费用、资产与收入等要素之间在资金运动过程中的相互依存关系，一目了然。  
　　c.企业特定期间的经济活动又止于会计期末已经形成的新的资产、负债和所有者权益。会计期末根据收入与费用相配比原则确定利润。由于该利润实质上是“报告期内除业主投入和业主派得外的一切权益上的变化”，因此，收入与费用配比后的“差额”表现为“所有者权益（业主权益）”的一部分。此部分数额，正好等于期内企业经营活动中因收入和费用变动而导致的资产净增（减）额。期末确认企业期内经济活动而导致的“所有者权益”变动之后，财务会计基本要素的关系复归为以下形式（但数量已经发生变化）：  
　　资产＝负债＋所有者权益…………静态结构模式  
　　由于企业资金运动是其动态表现与静态表现的内在结合，因此，揭示资金运动规律的要素结构模式也必然地分为动态结构模式和静态结构模式。静态结构模式揭示企业资金运动在相对静止状态下的存在规律，而动态结构模式揭示企业资金运动在绝对运动过程中的变化规律。  
　　由于资金运动存在的“动态”特征，财务会计基本要素结构模式也表现为一种变动的“模式群”。在“时间观念”上，基本要素结构模式群涵盖了期初、期内、期末紧密衔接的全过程的资金运动；在“空间观念”上，基本要素结构模式群包容资金运动的静态和动态内容。在期初，静态结构模式表现资金运动的初始状态，其揭示的要素数量关系均是“期初数”，要素结构模式实际上就是“期初资产＝期初负债＋期初所有者权益”。在期内，动态结构模式表现资金运动的变动状态，其揭示的要素数量关系均是“变动数”，要素结构模式实际上就是“资产变动＋费用发生＝负债变动＋所有者权益变动＋收入取得”。在期末，新的静态结构模式所表现的经济意义与期初的结构模式相同，但说明的是新的数量关系。 

二十一世纪是知识经济高速发展时代，知识经济的气息扑面而来，而经济越发展，财务会计工作越重要。社会经济的发展制约和影响着财务会计，但财务会计的发展对社会经济又有反作用。本文从知识经济的概念与特点出发，分析知识经济对会计环境的影响、对会计准则的影响、对财务会计核算的方法的影响、对现形会计工作和对会计机构组织设置的影响等，提出财务会计适应知识经济高速发展的一些粗浅的看法。 
　　 
　　一、知识经济的概念和特点 
　　 
　　知识经济，是指建立在知识和信息的生产、分配和使用基础之上的经济，通俗地说就是“以知识为基础的经济”。知识经济时代具有以下特点: 
　　(一)经济发展可持续化。知识经济是促进人与自然协调、可持续发展的经济。(二)资产投入无形化。知识经济是以无形资产投人为主的经济。(三)世界经济一体化。知识经济是在世界经济一体化条件下的经济。(四)经济决策知识化。知识经济是以知识决策为导向的经济。(五)新的价值取向。(六)新的市场观念。知识经济是在市场条件下产生和发展的，但它反过来又作用于市场经济，同时引起传统市场经济的变革，并随知识经济的发展而逐步深化。 
　　 
　　二、知识经济对会计环境的影响 
　　 
　　被称为“数字经济之父”的美国唐•泰普斯科特在《数字经济时代》 一书中指出，信息技术的革新掀起新时代的数字革命，将彻底改变经济增长方式以及世界经济格局，带领企业进入数字经济时代或知识经济时代。从这里，我们可以看出知识经济对会计环境影响的端倪: 
　　(一)企业资产的重心发生转移。(二)企业投资主体的结构发生重大变化。(三)人们对会计信息的要求及处理会计信息的能力大大提高。(四)企业所处的市场呈现出金融化的发展趋势。(五)会计工作的领域将拓宽。 
　　 
　　三、知识经济对会计准则及会计核算方法的影响。 
　　 
　　现行的会计核算方法主要包括:设置会计科目及账户、复式记账、填制与审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等。这些方法是在手工记账程序下的产物。在知识经济时代，由于现代信息技术的发展，数据传递方式、数据载体的变化，以及人们对会计信息质量要求的提高，现行会计核算方法的局限性日益显露出来。知识经济对会计准则与会计核算方法的影响具体表现以下几方面: 
　　(一)对复式记账方法的影响。现代会计中所采用的复式记账法是在单式记账法的基础上发展而来的。它的主要特点是对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行记录。 
　　(二)对现行会计科目与会计账户设置的影响。设置会计科目及账户是依据一定的标准对会计对象具体内容所进行的一种分类，其目的是为了取得信息使用者所需要的各种会计信息，包括综合数据和核算指标。(三)对现行原始凭证的填制与传递的影响。随着电子计算机技术发展、电子货币的广泛使用与网上交易的盛行，原始凭证的填制与传递要发生很大的变化。(四)对现行记账凭证、账簿和报表的影响。从会计核算的全过程来看，所有的会计信息都存贮于记账凭证之中，账簿和报表只是对记账凭证中的信息进行分类处理后的结果。(五)对现行账务处理程序的影响。账务处理程序亦称“会计核算形式”、“会计核算组织程序”，是指凭证组织、账簿组织、记账方法和记账程序相互配合的方式。(六)对会计报告和会计信息批露的影响。由于电子计算机、网络技术的应用，会计职能的转变，知识经济时代对会计报告提供的信息将要更加丰富，揭示的内容将要更加充分，不仅包括财务信息，还要包括产品市场份额，用户满意度，雇员数量及素质，新产品开发和服务等非财务信息;不仅包括历史性信息，还要包括企业面临的机会和风险，企业管理部门的计划以及企业实际经营业绩比较等前瞻性信息;不仅包括企业整体性信息，还要包括分部信息;不仅表内信息更加充实，表外项目披露也更加详细和充分。 　　四、知识经济对会计工作和人员的影响 
　　 
　　(一)知识经济对会计工作的影响。 
　　以计算机技术为平台的信息技术和网络技术的迅猛发展和应用，使会计处理技术发生了重大变化。主要影响有:1. 繁琐的手工劳动被快速、准确的机器程序所代替，极大地提高了工作效率;2. 计算机数据处理功能将改变会计信息系统与生产经营信息相互分割的状态，通过计算机网络系统使会计与生产经营活动各系统建立信息联系。3. 在新技术经济条件下，无论是传统会计期间的季报，还是半年报都不能适应会计信息使用者对会计信息的及时需求，将被新出现的在线系统、即时系统等新的报告形式和渠道所代替。 
　　(二)知识经济对会计人员知识提出更高要求。 
　　1. 通晓专业理论并掌握会计应用理论。一名出色的财会人员必须有宽厚的会计理论基础和娴熟的会计实务技能，熟悉会计基本理论、发展会计理论和比较会计理论。2. 擅长计算机操作和应用。3. 必须是具有高素质的综合人才。现代会计业务的重要特征是综合性，这要求会计人员的知识结构不能只限于本专业，还要涉及到其他学科和领域，对本专业既要有一定深度，又要有一定的广度的见解，做到深广结合，因此，会计人员既要是“专才”，又要是“通才”。 
　　 
　　五、知识经济促进财务会计完善发展 
　　 
　　笔者认为应从以下几方面加以完善和发展: 
　　(一)转变财务会计理财观念。知识经济的兴起使创造企业财富的主要要素由物质资本转向知识资本 ，企业理财不能只盯住物质资产和金融资本，必须转变到重视知识资本管理的观念。 
　　(二)构建适应知识经济要求的新的会计模式。现有的会计模式是工业经济时代的产物，它不适应知识经济时代的要求。 
　　(三)必须制定新的计量准则。由于知识经济时代会计计量重心要从财务资源转向知识资源，其中的最大障碍就是会计计量问题。 
　　总之，知识经济对财务会计的挑战是严峻的，影响是巨大的，但同时又给了财务会计一个改革创新的机遇。财务会计应该积极应对，不能也不会面对知识经济束手无策，相反，财务会计将成为知识经济时代极为重要的角色，成为促进经济发展的重要组成部分。 
　　 
　

财务会计发展探讨

论文摘要：随着我国经济飞速发展，资本市场也在进一步健全，我国进入了信息化的时代，这些对财务会计的发展都提出了更高的要求，因此预测财务会计在未来会发展得更快，主要叙述对财务会计的发展的几点设想。 
　　关键词：财务会计；发展；会计准则 
　　 
　　财务会计是在企业传统会计基础上形成的、受公认会计准则规范的、以提供企业外部利害关系人所需的通用财务报告为主要目标的会计系统。会计的发展离不开经济的发展，财务会计作为会计的一个分支同样如此，随着我国经济飞速发展，资本市场也在进一步健全，我国进入了信息化的时代，这些对财务会计的发展都提出了更高的要求，因此预测财务会计在未来会发展得更快。 
　　 
　　1　经济环境对财务会计发展的影响 
　　 
　　21世纪，是高科技大发展和经济管理水平大提高的时代，随着互联网在中国的普及，越来越来多的企业认识到大力发展屯子商务的重要性，电子商务是以电子化的商务教育、数据的电子条理和传输为基础，包括了许多不同的活动，它涉及产品和服务，传统活动和新活动。它的实质是企业经营各个环节的信息化过程。电子商务的发展为各种新的更加有效的会计模式提供了广阔的空间和可能，同时也给传统的会计带来了许多影响，将会出现一种新型的会计——网络会计，它是指建立在网络环境基础上的会计信息系统，这必然对会计的确认、计量和报告各个方面都带来很大的影响，网络环境包括两个方面，一方面是指企业外部网络环境，通过外部网络使企业同外界贸易伙伴和消费者进行信息交流和共享；另一方面是指企业内部环境，通过建立企业内部网络可实现企业内部部门之间的信息系统和共享。目前我国依然以传统会计作为会计的主要方式，是和现在的环境相适应的，但是随着环境的变化，这种方式必然会发生改变，网络会计是会计的发展趋势。 
　　 
　　2　财务会计报告的发展 
　　 
　　(1)随着经济的发展，企业财务环境的变化，财务会计的目标逐渐由受托责任观向决策有用观转变，向企业各利益相关者决策提供信息成为了财务会计报告的主要目标，鉴于各利益相关者对信息关注的方面不同以及对信息要求越来越来多，财务会计报告除了要提供财务信息以外，还要提供非财务信息；同时随着信息数量的增多，为了能更好的找到与决策有关的信息，财务会计报告应该向提供多层次信息发展，把信息分为重要、一般和次要信息；现在财务会计报告的计量方式主要是采用货币形式，但是随着信息技术的飞速发展，人力资源、无形资产、数字资产、金融衍生工具变得越来越来重要，这些都对企业的财务状况产生很大的影响，由于这些因素不能用货币的形式表示，所以无法在财务报表中列示，为了实现财务会计的目标，提高信息决策有用性，需要将这些因素通过非货币的方式来反映，这势必给财务会计报告提出更高的要求。 
　　(2)我国现行的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。目前，我国不少利得项目绕过利润而直接进入资产发债表中的所有者权益项目，许多上市公司借此操纵利润，使得业绩报告严重失真。而全面收益总额可以显示一个企业期末的财务状况与档期所进行的全部财务活动之间的钩稽关系，从而提高了财务报表的可理解性，未来的财务报表应该也包括全面收益表，全面收益表突破了利润表的局限，把全部已确认但未实现的利得或损失纳入财务报表中，突破了传统会计收益的实现原则，引入公允价值，使公允价值成为一种计量属性，既可以通过全面收益全面反映企业会计期间内的经营业绩又可以提高利润指标的预测价值和质量，这是财务报告发展的方向。 　　3　会计准则的国际趋同 
　　 
　　随着国际经济的全球化，国际交往与跨国经济质量的增加，跨国公司的不断发展壮大，会计作为商业交易的共同语言，已经跨越了国界，并对国际间的经济活动进行反映，在更广阔的时空中提供信息，由于各国会计的差异与跨国公司交易要求的共同作用下，也必然要求产生一种与之相适应的会计模式。中国目前应经成为世界上吸引国外直接投资最多的国家，中国的企业也越来越多地走出国门，到境外发行股票或债券，兼并收购，投资设厂等，所以不仅是经济的全球化需要一个全球公认的会计准则，中国经济的发展实际上也需要一个全球公认的易于操作的会计准则，国际会计协调与趋同也符合中国的利益。我国于2006年2月15日发布了新的会计准则，是由1项基本准则和38项具体准则组成，新会计准则进一步规范了我国企业的财务会计报告，保证会计信息更加真实，更加符合实际需要。使得我国会计准则向国际会计准则趋同迈出了一大步，但是由于国际会计准则主要是借鉴西方主要发达国家的会计准则加以制定的，其依据的经济背景也主要是以西方国家较发达的经济环境作为基础，这与我国的会计环境存在着差异，使得我国会计准则与国际会计准则仍存在差异，但是随着我国经济的发展，这种差异会不断地缩小，国际趋同是大的趋势，它将有利于提高会计报表的可比性，降低资本成本，促进国际资本的健康流动和国际金融秩序的稳定，这不仅对于世界经济的发展有益而且对于中国经济的发展及其进一步融人世界经济很有帮助，同时为了提高我国在国际会计准则制定中的影响力，我国应积极主动地推动我国会计准则与国际会计准则的趋同。 
　　 
　　4　财务会计学科的变化 
　　 
　　经济的发展在带来会计领域扩达的同时，也深化了会计内容，在这种环境的影响下，我们应该从实际出发建立一套与国民经济发展相协调的、能够满足科学技术进步和经济管理需要的会计分支学科。会计内容的深化，既是适应客观需要的过程也是人们对会计内容提高认识的过程，只有将这两者相结合才能形成专门的会计分支学科。理论的发展往往是和实践中发生的事务相联系的，不断新型的事务的出现必然要求更完善的理论作为指导，出现了对某些专门或特殊问题进行专门的研究，这就使得会计学科变得更加专门化和学科的细分。财务会计学的细化，体现在对某方面进行专门核算的需要，如《人力资源会计》、《物价变动会计》、《衍生金融工具会计》、《质量会计》、《租赁会计》、《破产会计》、《物价变动会计》和各种部门会计。伴随着经济的进一步发展，我国财务会计学肯定还会出现更多的学科，这些都为提高我国财务会计的发展起到了很好的指导作用。 
　　 
　　5　财务会计研究方式的变化 
　　 
　　在我国，财务会计的研究方式同其他许多学科的研究方式一样，主要是以规范研究为主，即研究会计应当如何，之所以这样研究方式单一，这和我国的经济环境离不开——经济比较落后，上市公司较少等有关。但是随着我国经济越来越快的发展，上市公司的大量出现以及资本市场的进一步完善，这些都为会计的发展提供了动力，同时会计的研究方式也必将由单一的规范研究转为规范研究和实证研究相结合的局面，因为规范会计研究所需要的前提条件得到了满足，在我国实证会计研究会像在美国一样盛行，之所以会成为研究方式的主流，是因为它将对于解释和预测会计现象和会计实务方面起到很大的作用。但是同时由于我国的环境，传统的研究方式仍然会存在，我们不应该激进化应该实现两者的结合，这才是促进我国会计研究发展的更好途径

　参考文献: 
　　王小春、王小如，《经济师》，山西经济出版社，2000年1月第1期 24页. 
　　陈德平，《江西财税与与会计》，江西财政出版社，2011年3月第2版15页. 
　　罗霄，《会计师》 中国经济出版社， 2000年第1期10页.

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